你好， 很高兴为你回答问题！ 解析： 案例1： （1）、甲公司购入货运汽车的入账价值=300000+20000=320000元。 借：固定资产-货运汽车 320000 贷：银行存款 320000 （2）、每年应计提折旧额=（320000-20000）÷5=60000元 则：2007年应计提的折旧额=60000÷2=30000元 说明：由于你题中没有告诉该汽车的用途，我就以销售部门使用给你作相关处理： 借：销售费用 30000 贷：累计折旧 30000 （3）、2007年末，该固定资产的账面净值=320000-30000=290000元 其可收回金额为220000元，则发生减值。减值额=290000-220000=70000元。 借：资产减值损失 70000 贷：固定资产减值准备 70000 （4）、2008年应计提的折旧额=（220000-10000）/4=52500元 借：销售费用 52500 贷：累计折旧 52500 （5）、2008年末减值测试前，该固定资产的账面价值=220000-25200=167500元， 其可收回净额为188000元，未发生减值。故不作账务处理。 案例2、 （1）、 借：材料采购-A材料 20000 应交费用-应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400 （2）、 借：原材料-A材料 22000 贷：材料采购-A材料 20000 材料成本差异 2000 （3）、 借：生产成本 25300（230×110） 贷：原材料-A材料 25300 （4）、 借：预付账款-甲公司 20000（50000×40%） 贷：银行存款 20000 （5）、 借：原材料-B材料（暂估） 12000 贷：应付账款 12000 （6）、 借：原材料-A材料 44000（400×110） 材料成本差异 6000（50000-44000） 贷：预付账款-甲公司 20000 银行存款 30000 （7）、 本期购进A材料数量=（200+400）=600件 本期形成材料成本差异额=-2000+6000=4000元（借方，超支差异） 合计形成的超支差异率=（4000-1855）/（600+50）=2145/650=元/件 则： 结转差异额： 发出材料应结转额=230×元， 结余材料应结转额=（4000-1855）-759=1368元 借：生产成本 759 贷：材料成本差异 759 如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
简答题 【案例1】 2014年1月，甲、乙、丙、丁四人成立了A有限合伙企业(以下简称A企业)，主营电子器材。其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。 2月6日，甲分别征得乙、丙的同意，以自己在合伙企业中的财产份额出质，为朋友的借款提供担保，丁对此事并不知情。乙、丙对此也相互不知情。 3月20日，A企业向C银行借款100万元。 7月2日，乙与他人合伙成立B有限合伙企业，主营电子器材。其他合伙人知道后一致反对，认为乙违反了竞业限制原则，要求乙退出合伙企业，乙表示反对。 8月9日，乙转为有限合伙人，丁转为普通合伙人。 庚以普通合伙人的身份加入合伙企业。 10月10日，A企业欠C银行借款到期，A企业全部财产只有40万元。 要求： 根据以上事实，分别回答下列问题： (1)甲的出质行为是否有效?并说明理由。 (2)乙与他人合伙成立B有限合伙企业的行为是否符合法律规定?并说明理由。 (3)对于A企业不能清偿的60万元债务，甲、乙、丙、丁、戊各自承担什么责任?并说明理由。 【案例2】 2014年8月2日，东林公司采购员田某向西柳食品厂采购500盒月饼，价格为100元/每盒，作为中秋福利发放给公司员工。双方签订了买卖合同，同时约定，东林公司先交付定金12000元，西柳食品厂在收到定金后一个月内交付月饼。东林公司在收到货物后3日内付清全部款项。除此之外双方并无其他特殊规定。在发货前，西柳食品厂通过东林公司的竞争对手了解到，东林公司经营不善面临严重的财务困难，遂停止发货，要求东林公司提供担保，东林公司无奈只能提供担保，西柳食品厂按期发货。东林公司在清点入库时发现，西柳食品厂多交付了10盒月饼。 要求： 根据以上事实，分别回答下列问题： (1)东林公司交付的定金是否符合规定?并说明理由。 (2)西柳食品厂是否有权行使不安抗辩权，停止发货?并说明理由。 (3)东林对于西柳食品厂多交付的10盒月饼应当怎样处理?并说明理由。 【案例3】 某大型商场是增值税一般纳税人，2014年5月发生如下业务： (1)销售家电500台，每台零售价格为万元;采取以旧换新方式销售金项链1000条，每条新金项链的零售价格为万元，每条旧金项链作价万元。 (2)采用预收货款方式销售一批日用品，当月取得不含税预收款80万元，合同约定于2014年6月发货。 (3)与某出版社(增值税一般纳税人)进行以物换物的交易，将不含税价格为5万元的一批办公用品换取一批同等价值的图书，双方互相开具增值税专用发票，该商场将换进图书的20%发给职工做福利，剩余的80%用于销售。 (4)采购一批服装，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价款420万元，增值税税额万元，委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输服装，取得的增值税专用发票上注明运费3万元。 (5)接受乙广告公司(增值税一般纳税人)提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额100万元;接受丙律师事务所(增值税小规模纳税人)提供的法律咨询服务，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明咨询费30万元。 (6)领用上月购进的一批建筑材料用于装修办公室，该批建筑材料的账面成本为25万元，上月购进时已抵扣过进项税额。 假定取得的增值税专用发票在本月均通过认证并允许抵扣，该商场财务人员在申报5月份的增值税时计算过程如下： 准予抵扣的进项税额=5×13%+×6%+30×6%=(万元) 销项税额=(500××)/×17%+80×17%+5×17%=(万元) 应纳增值税额=(万元)。 要求： 根据上述资料结合增值税法律制度的规定，分析指出该商场财务人员申报5月份的增值税时存在哪些问题，分别简要说明理由。 参考答案： 简答题 【案例1】 【答案】 (1)甲的出质行为无效。根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意的，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。 (2)乙与他人合伙成立B有限合伙企业的行为不符合法律规定。根据规定，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本企业相竞争的业务。 (3)对于A企业不能清偿的60万元债务，甲、乙、丁、庚均承担无限连带责任。丙承担有限责任。根据规定，有限合伙人转为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。普通合伙人转为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限责任。新入伙的普通合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。 【案例2】 【答案】 (1)东林公司交付的定金不符合规定。根据规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。本题中，合同价款为100×500=50000元，定金数额不得超过50000×20%=10000元。 (2)西柳食品厂无权行使不安抗辩权停止发货。根据规定，当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或者没有提供担保之前，有权中止合同履行的权利。本题中，西柳食品厂仅从东林公司的竞争对手了解到情况，并没有“确切证据”表明东林公司丧失债务履行能力。所以无权行使不安抗辩权停止发货。 (3)对于多交付的10盒月饼，东林公司可以接收或者拒绝接收多交的部分。根据规定，出卖人多交付标的物的`，买受人可以接收或者拒绝接收多交的部分，买受人接收多交部分的，按照合同的价格付款，买受人拒绝接收多交部分的，应当及时通知出卖人。 【案例3】 【答案】 (1)纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，应当按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税。 (2)纳税人采取预收款方式销售一般货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，该商场采用预收款方式销售的日用品并没有在本月发出，不需要确认销项税额。 (3)将外购货物用于集体福利的，不得抵扣进项税额;该商场将换进图书的20%发给职工做福利，不得抵扣进项税额。 (4)纳税人接受运输服务取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。 (5)接受小规模纳税人提供的法律咨询服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%抵扣进项税额，不能按照6%抵扣进项税额。 (6)将外购材料用于非增值税应税项目的，不得抵扣进项税额，如果已经抵扣的，应该做进项税转出处理。所以将上月购进建筑材料需要做进项税额转出处理。 正确计算过程如下： 准予抵扣的进项税额=5×13%×80%+×11%+100×6%+30×3%-25×17%=(万元) 销项税额=[500×()×1000]/(1+17%)×17%+5×17%=(万元) 应纳增值税=(万元)。
第一次案例研讨 1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税) 产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n ／30”(按总价法核算) 。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 （1） 编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售 价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏) 。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 82220 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 320 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款： 借：银行存款 80820 财务费用 1400 贷：应收账款 82220 假若乙公司于20天内付款： 借：银行存款 81520 财务费用 700 贷：应收账款 82220 假若乙公司超过20天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 82220 贷：应收账款 82220 （2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在2月9日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月9日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 41620 财务费用 600 贷：应收账款 82220 在2月19日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 41920 财务费用 300 贷：应收账款 82220 在2月29日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 42220 贷：应收账款 82220 （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2011年末、2012年度、2013年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 2011年末应收账款余额为800000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=800000*10%=80000（元） 借：资产减值损失 80000 贷：坏账准备 80000 2012年应收账款实际发生坏账40000元。 借：坏账准备 40000 贷：应收账款 40000 20012年末账款余额为1000000元。 按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：1000000*8%=80000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额 为： 80000-40000=40000（元） 本年度应补提的坏账准备金额为： 80000-40000=40000（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000 2013年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。有关账务处理如下： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 2013年末应收乙公司账款余额为500000元，本年末坏账准备余额应为： 500000*8%=40000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额 为： 80000+20000=100000（元） 本年度应冲销多提的坏账准备金额为： 100000-40000=60000（元） 有关账务处理如下： 借：坏账准备 60000 贷：资产减值损失 60000 （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。 2．东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2013年12 月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，东升公司发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。 【要求】 （1）编制东升公司上述业务的会计分录。 ①借：应收账款 10530000 贷：主营业务收入 9000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1530000 ②借：坏账准备 400000 贷：应收账款 400000 ③借：银行存款 5000000 贷：应收账款 5000000 ④借：应收账款 100000 贷：坏账准备 100000 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 ⑤借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 1150000 财务费用 20000 贷：应收账款 1170000 假若乙公司于20天内付款： 借：银行存款 1160000 财务费用 10000 贷：应收账款 1170000 假若客户于30天内付款，则无现金折扣： 借：银行存款 1170000 贷：应收账款 1170000 （2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 企业本期应计提的坏账准备为： （5000000+10530000-400000-5000000+1170000）×5%－（250000－400000+100000）= 615000（元） 借：资产减值损失 615000 贷：坏账准备 615000 3. 甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。2013年1月1日，甲企业应收账款余额为5 000 000元，坏账准备余额为300 000元。2013年度，甲企业发生了如下相关业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4 000 000元，增值税额为680 000元，货款尚未收到。 （2）因某客户破产，该客户所欠货款20 000元不能收回，确认为坏账损失。 （3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元并存入银行。 （4）收到某客户以前所欠的货款3 000 000元并存入银行。 【要求】 （1） 编制2013年度确认坏账损失的会计分录。 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 （2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 借：应收账款 7000 贷：坏账准备 7000 借：银行存款 7000 贷：应收账款 7000 （3）计算2013年末“坏账准备”科目余额。 “坏账准备”科目余额=300000-20000+7000=287000（元） （4）编制2013年末计提坏账准备的会计分录。 年末“应收账款”账户余额 =5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000=6660000（元） 年末坏账准备应达到的数额=6660000*6%=399600（元） 应计提的坏账准备数额=399600-287000=112600（元） 借：资产减值损失 112600 贷：坏账准备 112600 4. A 企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提取坏账准备的比例为5%。第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额为140000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80000元。 【要求】根据以上资料作出A 企业各年相关的会计处理。 第一年年末应收账款余额为170000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=170000*5%=8500（元） 借：资产减值损失 8500 贷：坏账准备 8500 第二年发生坏账损失6000元 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 第二年年末应收账款余额为140000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：140000*5%=7000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为：8500-6000=2500（元） 本年度应补提的坏账准备金额为：7000-2500=4500（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 4500 贷：坏账准备 4500 第三年发生坏账损失3000元 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回。 有关账务处理如下： 借：应收账款 3200 贷：坏账准备 3200 借：银行存款 3200 贷：应收账款 3200 第三年年度末的应收账款余额为80000元。本年末坏账准备余额应为：80000*5%=4000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为： 7000-3000+3200=7200（元） 本年度应冲销多提的坏账准备金额为：7200-4000=3200（元） 有关账务处理如下： 借：坏账准备 3200 贷：资产减值损失 3200 5. 红光公司于2014年2月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价40000元，增值税税额6800元。双方协商的折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。 【要求】分别作出红光公司和长城公司有关业务的账务处理。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 总价法： 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 46000 财务费用 800 贷：应收账款 46800 假若客户于20天内付款： 借：银行存款 46400 财务费用 400 贷：应收账款 46800 假若客户超过20天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800 净价法： 借：应收账款 46000 贷：主营业务收入 39200 应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 46000 贷：应收账款 46000 假若客户于20天内付款： 借：银行存款 46400 贷： 应收账款 46000 财务费用 400 假若客户超过20天付款： 借：银行存款 46800 贷： 应收账款 46000 财务费用 800 6. 甲企业按5%的比例计提坏账准备。2011年末应收账款余额为200000元。2012年三季度发生11000元应收账款无法收回。2012年末应收账款余额为80000元。2013年中，已确认的某企业坏账2500元，因该企业的财务状况改变而重新收回，2013年末的应收账款余额为160000元。 【要求】 (1)计算甲企业各年末的坏账准备计提数额； (2)根据以上资料作出甲企业各年相关的会计处理。 2011年末应收账款余额为200000元。则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=200000*5%=10000（元） 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2012年三季度发生11000元应收账款无法收回。 借：坏账准备 11000 贷：应收账款 11000 2012年末应收账款余额为80000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：80000*5%=4000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：10000-11000=-1000（元） 本年度应计提的坏账准备金额为：4000-（-1000）=5000（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 2013年中，已确认的某企业坏账2500元，因该企业的财务状况改变而重新收回。有关账务处理如下： 借：应收账款 2500 贷：坏账准备 2500 借：银行存款 2500 贷：应收账款 2500 2013年末的应收账款余额为160000元。本年末坏账准备余额应为： 160000*5%=8000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为： 4000+2500=6500（元） 本年度补提的坏账准备金额为： 8000-6500=1500（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500
