1.【单项选择题】下列各项关于金融资产业务模式评估的说法中，不符合企业会计准则规定的是( )。(第十四章 金融工具)
A.企业管理金融资产的业务模式是指如何管理其金融资产以产生现金流量
B.一个企业只能采用单一业务模式管理其金融资产
C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式
D.企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定
2.【单项选择题】甲公司持有的下列金融资产，根据企业会计准则的规定应分类为“以摊余成本计量的金融资产”的是( )。(第十四章 金融工具)
A.甲公司所持有的应收账款，该项应收账款的业务模式为保理业务
B.甲公司购入乙公司债券，该债券持有目的为短期获利
C.甲公司购入丙公司股票，其影响程度在重大影响以下，该股票持有目的为长期持有
D.甲公司购入丁公司债券，该债权持有目的为收取合同现金流量，该合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
3.【单项选择题】2×18年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。2×19年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;2×19年3月20日，甲公司以元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2×19年确认的投资收益是( )。(第十四章 金融工具)
万元
万元
万元
万元
4.【单项选择题】甲公司2×19年1月1日购入乙公司于2×18年7月1日发行的3年期公司债券，支付购买价款5 000万元，另支付交易费用10万元。该债券的面值为5 000万元，票面年利率为5%，每年1月5日和7月5日支付上半年度利息，到期归还本金。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，则甲公司取得该项金融资产的入账金额为( )万元。(第十四章 金融工具)
885
010
760
000
5.【单项选择题】2×18年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券，该债券面值为3 000万元，票面年利率为5%，每年1月8日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款2 950万元，另支付相关税费20万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知同类债券的实际年利率为。不考虑其他因素，则2×19年12月31日该债权投资的摊余成本为( )万元。(第十四章 金融工具)
000
【参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：一个企业可能会采用多个业务模式管理其不同的金融资产，选项B错误。
2.【答案】D。
解析：选项A，应收账款作为保理业务不满足以收取合同现金流量为目标，所以不得分类为“以摊余成本计量的金融资产”;选项B，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;选项C，权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，因此不能分类为以摊余成本计量的金融资产;选项D，满足基本借贷安排，管理金融资产的业务模式为收取合同现金流量为目标，应分类为“以摊余成本计量的金融资产”。
3.【答案】C。
解析：甲公司持有乙公司股票2×19年应确认的投资收益=现金股利8+()×100=268(万元)。
4.【答案】A。
解析：甲公司债权投资的入账金额=5 000+10-5 000×5%/2(已到期尚未领取的利息)=4 885(万元)。甲公司取得债权投资的会计分录：
借：债权投资——成本 5 000
应收利息 (5 000×5%/2)125
贷：银行存款 5 010
债权投资——利息调整 115
5.【答案】C。
解析：2×19年12月31日债权投资的摊余成本=[(2 950+20)×(1+)-3 000×5%]×(1+)-3 000×5%=2 (万元)。
1.【单选题】2×18年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1 000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为，分期付息到期还本。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月31日该债券的公允价值为998万元，2×19年12月31日该债券的公允价值为1 000万元。不考虑其他因素，则2×19年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。(第十四章 金融工具)
000
2.【单选题】2×19年1月1日，甲公司购入乙公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款2 200万元，另支付交易费用10万元。2×19年12月31日，该股权的公允价值为2 280万元，2×20年2月1日，乙公司宣告发放现金股利1 000万元。2×20年10月10日，甲公司将该股权出售，取得处置价款2 300万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为( )。(第十四章 金融工具)
万元
万元
万元
万元
3.【单选题】甲公司2×18年1月1日折价发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。2×19年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。(P/A，6%，3)= 0;(P/F，6%，3)= 6。(第十四章 金融工具)
000
4.【单选题】B公司于2×18年1月20日购买甲公司发行在外普通股股票150万股，成交价格为每股9元(含每10股分派元的现金股利)，购买该股票时另支付手续费万元，B公司持有该股票的目的不具有交易性。2×18年1月30日，B公司收到上述现金股利。2×18年6月30日该股票的市价为每股元，2×18年12月31日该股票的市价为每股8元。2×19年12月31日该股票的市价为每股10元。2×20年4月21日B公司以每股7元的价格将上述股票全部售出。下列关于B公司进行的会计处理中，表述正确的是( )。(第十四章 金融工具)
A.该股票应确认为交易性金融资产
×18年1月20日取得该金融资产的初始成本为1 万元
×18年12月31日该金融资产确认的其他综合收益为万元
×20年4月21日出售时影响留存收益的金额为-150万元
5.【单选题】2×18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，甲公司确认的预期信用损失准备为20万元。假定不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(第十四章 金融工具)
070
090
200
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：其他债权投资期末公允价值变动(未发生减值)不影响其摊余成本，2×19年12月31日该债券的摊余成本=[(1 000+5)×(1+)-1 000×6%]×(1+)-1 000×6%=1 (万元)。
2.【答案】D。
解析：其他权益工具投资处置时不影响损益，所以应确认的投资收益为零，甲公司在处置时应编制的会计分录为：
借：银行存款 2 300
贷：其他权益工具投资——成本 2 210
——公允价值变动 70
盈余公积 2
利润分配——未分配利润 18
借：其他综合收益 70
贷：盈余公积 7
利润分配——未分配利润 63
3.【答案】A。
解析：甲公司债券的发行价格=8 000×4%×(P/A，6%，3)+8 000×(P/F，6%，3)=7 (万元)，2×19年12月31日债券的摊余成本=[7 ×(1+6%)-8 000×4%]×(1+6%)-8 000×4%=7 (万元)。
4.【答案】B。
解析：选项A，该股票应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(即其他权益工具投资);选项B，2×18年1月20日取得该金融资产的初始入账金额=150×9+× (万元);选项C，2×18年12月31日该金融资产确认的其他综合收益借方金额=150××8=225(万元)，会计分录如下：
6月30日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益 (150× )
12月31日：
借：其他综合收益 225
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 (150××8)225
选项D，出售时影响留存收益的金额=150×7-1 (万元)。
5.【答案】B。
解析：2×18年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值，预期信用损失准备通过“其他综合收益”科目核算，不影响其账面价值。
