1
[单选题] A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为( )万元。
A. 750
B. 150
C. 600
D. 1500
【参考答案】C
【参考解析】
A公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750-(4500-1200-150)=600(万元)。
2
[单选题]M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为( )万元。
A. 60
B. 69
C. 169
D. 0
【答案】C
【解析】N公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(1000+170)-200-(300x17+450)=169(万元)。
3
[判断题]在资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本;利息的汇兑差额应计入当期损益。 ( )
【参考答案】错
【参考解析】
在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。
4
[判断题] 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。( )
【正确答案】错
【答案解析】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。
5
[简答题]
甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2015年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同将两栋已于当月完工的商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。两栋出租商品房的账面余额为9000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限均为50年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2015年未对商品房计提折旧。
(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，摊销期限为50年，至办公楼开工之日已摊销10年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的账面价值计人办公楼成本。
(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元，未计提减值准备。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
假设甲公司没有其他投资性房地产。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司2015年对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果甲公司出租的商品房2015年需要计提折旧，请计算折旧额。
(2)根据资料(2)，判断甲公司2015年对土地使用权的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果甲公司土地使用权不计入办公楼成本，请计算2015年土地使用权应摊销的金额。
(3)根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2015年12月31日的账面价值。
(4)计算2015年12月31日上述事项应在资产负债表中投资性房地产项目列报的金额。
【参考解析】
(1)甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司将商品房对外出租，则存货转为投资性房地产，甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量，则应计提折旧。2015年应计提的折旧金额=9000÷50×11/12=165(万元)。
(2)甲公司的会计处理不正确。
理由：房地产开发企业建造的办公楼属于其固定资产，按规定，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产单独核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。2015年土地使用权应摊销的金额=5000÷50=100(万元)。
(3)甲公司的会计处理不正确。
理由：企业对商铺重新装修且发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2015年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。
(4)2015年12月31日甲公司因上述事项应在投资性房地产项目列报的金额=9000-165+5700=14535(万元)。
6
[简答题]A公司2014年至2015年发生如下投资业务，有关资料如下：
(1)A公司2014年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。
(2)2014年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该批存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2014年12月31日，B公司将上述存货对外出售60%。
(4)2014年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。
(5)2015年1月2日，A公司出售30%的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，A公司对B公司不再具有重大影响，A公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。
(6)2015年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。
(7)2015年12月31日，对B公司剩余10%股权投资的公允价值为1535万元。
假定：(1)A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
(2)不考虑所得税的影响。
要求：
(1)编制A公司2014年1月2日取得B公司40%股权投资的会计分录。
(2)编制A公司2014年对B公司股权投资的会计分录。
(3)编制A公司2015年1月2日出售30%的B公司股权的会计分录及剩余10%的B公司股权投资转换的会计分录。
(4)编制A公司2015年对8公司股权投资的会计分录。
【参考解析】
(1)借：长期股权投资——投资成本 5000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 4000
借：资本公积——股本溢价 100
贷：银行存款 100
借：长期股权投资——投资成本 200(13000×40%-5000)
贷：营业外收入 200
(2)2014年B公司调整后的净利润=1028-(500-400)+5-(100-80)×(1-60%)=1000(万元)。
借：长期股权投资——损益调整 400(1000×40%)
贷：投资收益 400
借：长期股权投资——其他综合收益 48(120×40%)
贷：其他综合收益 48
借：长期股权投资——其他权益变动 60(150×40%)
贷：资本公积——其他资本公积 60
(3) 借：银行存款 4300
贷：长期股权投资——投资成本 3900(5200×3/4)
——损益调整 300(400×3/4)
——其他综合收益 36(48×3/4)
——其他权益变动 45(60×3/4)
投资收益 19
借：其他综合收益 48
贷：投资收益 48
借：资本公积——其他资本公积 60
贷：投资收益 60
借：可供出售金融资产——成本 1435
贷：长期股权投资——投资成本 1300(5200× 1/4)
——损益调整 100(400×1/4)
——其他综合收益 12(48×1/4)
——其他权益变动 15(60× 1/4)
投资收益 8
(4)借：应收股利 50(500×10%)
贷：投资收益 50
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
借：可供出售金融资产——公允价值变动 100
贷：其他综合收益 100
7
[简答题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2009年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司以3 200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元;所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日，甲公司向乙公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
乙公司将购入的B产品作为存货入库;至2009年12月31日，乙公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为万元;2009年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备万元。
(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项;当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2009年度利润表列报的净利润为400万元。
要求：
(1)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录;不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
【参考解析】
(1)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录
计算调整后的净利润=400—(500—300)+200/5×6/12—(10—9)×160+160=220(万元)
借：长期股权投资 132
贷：投资收益 132(220×60%)
借：投资收益 180
贷：长期股权投资 180
(2)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录
①固定资产业务抵销
借：营业收入 500
贷：营业成本 300
固定资产——原价 200(500-300)
借：固定资产——累计折旧 20(200/5×6/12)
贷：管理费用 20
②存货业务抵销
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 840
存货 160
借：存货——存货跌价准备 160
货：资产减值损失 160
③债权债务抵销
借：应付账款 2 340
贷：应收账款 2 340
借：应收账款——坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
④投资业务抵销：
调整后的长期股权投资余额=3 200+132—180=3 152(万元)
乙公司2009年12月31日的股东权益总额=5 000+220—300=4 920(万元)
借：股本 2 000
资本公积 1 900
盈余公积 640(600+400×10%)
未分配利润——年末 380(500+220—300—40)
商誉 200(3 200-5 000×60%)
贷：长期股权投资 3 152
少数股东权益 1 968(4 920×40%)
借：投资收益 132(220×60%)
少数股东损益 88(220×40%)
未分配利润——年初 500
贷：提取盈余公积 40(400×10%)
对所有者的分配 300
未分配利润——年末 380
8
[多选题] 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
【参考答案】A,B,C
【参考解析】
选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，相关净损失应该计人建造成本。
9
[判断题]非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。( )
【参考答案】错
【解析】非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产的公允价值更加可靠。
10
[判断题]因企业全并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )
【参考答案】对
一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。） 1、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是（ ）。 a、长期待摊费用 b、营业外支出 c、在建工程 d、管理费用 2、甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为（）万元。 a、170 b、214 c、200 d、144 3、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为（ ）万元。 a、 b、192 c、 d、 4、甲公司2001年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，发行价格为90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券2001年度的利息费用为（）万元。 a、15 b、7 c、5 d、3 5、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是（ ）。 a、计入溢价收入 b、计入投资收益 c、计入营业外收入 d、冲减财务费用 6、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ）。 a、被投资单位接受现金捐赠 b、被投资单位接受实物捐赠 c、被投资单位宣告分派股票股利 d、被投资单位宣告分派现金股利 7、企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（ ）。 a、短期投资跌价准备 b、长期投资减值准备 c、存货跌价准备 d、在建工程减值准备 8、某事业单位2001年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2001年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2001年年末事业基金中，一般基金结余为（ ）万元。 a、350 b、450 c、650 d、750 9、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%.假定不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为（）万元。 a、 b、17 c、 d、53 10、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是（）。 a、客观性原则 b、一贯性原则 c、可比性原则 d、实质重于形式原则 11、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元；月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为（）万元。 a、 b、 c、 d、 12、甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（）元。 a、 b、 c、604 d、706 13、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（）。 a、已发出商品但尚未确认销售 b、已确认销售但尚未发出商品 c、计提存货跌价准备 d、已收到发票账单并付款但尚未收到材料 14、甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价为42万元，计提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为（）万元。 a、2 b、8 c、-2 d、0 15、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。 a、盈余公积转增资本 b、盈余公积补亏 c、法定公益金用于建造集体福利设施 d、用税后利润补亏
【 #会计职称考试# 导语】 整理“2019年中级会计职称《会计实务》考试真题（9月8日）”由，供大家参考，希望对考生有帮助！ 一、单项选择题 1.【题干】2x18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广费4万元，2x18年12月20日，该专利技术的入账价值为( )万元。 【选项】 【答案】A 2.【题干】2x18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为( )万元。 【选项】 【答案】B 3.【题干】甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2x18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为( )万元。 【选项】 000 【答案】C 4.【题干】下列各项中，属于会计政策变更的( )。 【选项】 A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法 B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法 C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为 D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法 【答案】D 5.【题干】2x18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1 000万元票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为。2x18年12月31日，该债券的公允价值为1 095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。 【选项】 095 075 【答案】A 6.【题干】下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是( )。 【选项】 A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债 B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核 C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债 D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产 【答案】C 7.【题干】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=人民币元。2x18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=人民币元，该金融资产投资对甲公司2x18年度营业利润的影响金额是( )。 【选项】 A.减少万人民币元 B.增加万人民币元 C.减少万人民币 D.减少79万人民币元 【答案】A 8.【题干】下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是( )。 【选项】 A.合并收入费用表 B.合并资产负债表 C.附注 D.合并利润表 【答案】D 9.【题干】2x18年12月10日，甲公司与乙公司签计了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2x19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2x18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为9方元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日，K材料的可变现净值为( )万元。 【选项】 【答案】B 10.【题干】母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是( )。 【选项】 A.其他综合收益 B.公允价值变动收益 C.资本公积 D.投资收益 【答案】B 二、多项选择题 1.【题干】企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有( )。 【选项】 A.撤销设备租赁合同的违约金 B.留用职工的培训费 C.设备的迁移费 D.遣散员工的安置费 【答案】AD 2.【题干】下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。 【选项】 A.发现报告年度的财务报表重要差错 B.将资本公积转增资本 C.因火灾导致厂房毁损 D.发行债券 【答案】BCD 3.【题干】工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有( )。 【选项】 A.向银行借款收到的现金 B.债券投资收到的利息 C.发放现金股利 D.转让股票投资收到的现金 【答案】AC 4.【题干】下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有( )。 【选项】 A.卖价 B.账面价值 C.支付给代理机构的佣金 D.缴纳的印花税 【答案】ABC 5.【题干】企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率时行折算的项目有( )。 【选项】 A.债权投资 B.盈余公积 C.实收资本 D.合同负债 【答案】BC 6.【题干】下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有( )。 【选项】 A.使用寿命不确定的无形资产 B.使用寿命有限的无形资产 C.商誉 D.为成本模式计量的投资性房地产 【答案】AC 7.【题干】下列各项中，属于会计估计的有( )。 【选项】 A.固定资产预计使用寿命的确定 B.无形资产预计残值的确定 C.投资性房地产采用公允价值计量 D.收入确认时合同履约进度的确定 【答案】ABD 8.【题干】企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有( )。 【选项】 A.投标活动交通费 B.尽职调查发生的费用 C.招标文件购买费 D.投票文件制作费 【答案】ABCD 9.【题干】下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有( )。 【选项】 A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础 B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整 C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销 D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核 【答案】ACD 10.【题干】甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有( )。 【选项】 A.进口环节可抵扣增值税 B.关税 C.入库前的仓储费 D.购买价款 【答案】BCD 三、判断题 1.【题干】在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】B 2.【题干】对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】A 3.【题干】民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，应以公允价值计量。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】A 4.【题干】对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】A 5.【题干】包含商誉的资产组发生的减值损失，应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】B 6.【题干】以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】A 7.【题干】允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的重要性质量要求。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】A 8.【题干】企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】B 9.【题干】企业处置其持有的子公司部分股权后仍保留对该子公司控制权的，应当重新计量合并财务报表中的商誉。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】B 10.【题干】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。( ) 【选项】 A.正确 B.错误 【答案】B 四、计算分析题 1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下： 资料一：2x16年6月30日，甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。 资料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2x16年12月31日，该办公楼的公允价值为11 800万元。 资料三：2x18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11 500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目) 要求： (1)【题干】编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。 (2)【题干】编制甲公司2x16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。 (3)【题干】编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。 (4)【题干】编制甲公司2x18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。 (5)【题干】计算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。 2.甲公司2x18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下： 资料一：2x18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2x18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。 资料二：至2x18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工的薪酬)，估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： (1)【题干】判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。 (2)【题干】计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与没备安装的金额。 (3)【题干】编制甲公司2x18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 (4)【题干】编制甲公司2x18年12月发生设备安装费用的会计分录。 (5)【题干】分别计算甲公司2x18日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。 五、综合题 1.甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下： 资料一：2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。 资料二：2x17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公可专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料三：2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 资料四：2x18年4月1日，乙公司宜告分派现金股利1000万元，2x18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 资料五：2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 (1)【题干】判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。 (2)【题干】分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。 (3)【题干】分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录。 (4)【题干】计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。 (5)【题干】分别计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。 2.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下： 资料一：2x18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 资料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。 资料三：甲公司2x18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 资料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。 资料五：2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)： (1)【题干】编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。 (2)【题干】编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 (3)【题干】分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。 (4)【题干】编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 (5)【题干】编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录。 (6)【题干】编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。
