《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。(第四章 审计抽样)
A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
C.样本的代表性与样本规模无关
D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
2.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。(第四章 审计抽样)
A.评价内部控制设计的合理
B.确定控制是否得到执行
C.测试自动化应用控制的运行有效性
D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
3.【单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。(第四章 审计抽样)
A.信赖过度风险影响审计效率
B.信赖过度风险属于非抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
4.【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。(第四章 审计抽样)
A.如果注册会计师对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险
D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险
5.【单选题】下列有关抽样风险和非抽样风险的表述中，错误的是( )。(第四章 审计抽样)
A.信赖不足风险与审计的效果有关
B.误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，选项B错误。
2.【答案】D。
解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，此时可能涉及审计抽样但是仅限于控制测试(AB选项错误);在被审计单位采用信息处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试就可获取有关信息技术运行有效性的证据，此时不需要使用审计抽样(C错误)，故本题选D。
3.【答案】C。
解析：选项A，信赖过度风险影响审计效果;选项B，信赖过度风险属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。
4.【答案】D。
解析：注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。
5.【答案】A。
解析：信赖不足风险与审计的效率有关。
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1.单选题
下列有关重要组成部分的说法中，错误的是( )。
A、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
B、集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分
C、集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
【答案】C
【解析】
集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。 【点评】本题考查重要组成部分。要准确把握重要组成部分的两种特征类型以及判断的方法。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。其中，在判断是否具有财务重大性时，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分，但这里的“15%”只是一个参考数值，并非是一定的，这个比例可以根据注册会计师的职业判断作出适当调整。
2.单选题
下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是( )。
A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适
B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分
C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分
D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师
【答案】A
【解析】
选项B，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的;选项C，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大性，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险;选项D，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。
3.单选题
下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是( )。
A、集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层
B、即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据
C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低
D、如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见
【答案】B
【解析】
如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。
4.多选题
下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有( )。
A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险
B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险
C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险
D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险
【答案】AB
【解析】
依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。
5.多选题
下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有( )。
A、集团内的母公司
B、集团内子公司对外投资的联营企业
C、集团的分支机构
D、集团的职能部门
【答案】ABCD
【解析】
选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。
6.单选题
对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是( )。
A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计
D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
【答案】C
【解析】
在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。
7.多选题
集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括( )。
A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
【答案】BCD
【解析】
选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。
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1.【多选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
2.【单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
3.【多选题】下列注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有( )。
A.评估的重大错报风险
B.计划获取的保证程度
C.确定的重要性水平
D.审计证据适用的期间或时点
4.【多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报和偏差率
5.【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.检查程序适用于所有控制测试
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
【 参考答案与解析 】
1.【答案】ACD。解析：审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，B项错误。故本题选ACD。
2.【答案】C。解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，C项错误。故本题选C。
3.【答案】ABC。解析：注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(3)计划获取的保证程度。选项D属于注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素。故本题选D。
4.【答案】ABCD。解析：注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(选项B)(3)计划获取的保证程度(选项C)。评估的认定层次重大错报风险影响实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;随着重大错报风险的增加，应扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。除此之外，还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度。故本题选ABCD。
5.【答案】D。解析：观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误;检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项B和C错误。
