负债的计税基础，是指负债的账面价值(a)减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(b)，即a-b。负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。 负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额 （一）预计负债 1.因计提产品保修费用而确认的预计负债 按照或有事项准则的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于实际发生时税前扣除，则会产生暂时性差异。 2.未决诉讼确认的预计负债 （1）如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，例如因债务担保引起的未决诉讼，其产生的损失无论是否实际发生均不允许税前扣除，因此其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。 （2）如果税法规定未决诉讼实际发生时可以税前扣除，其账面价值与计税基础不相同，产生暂时性差异。 3.附有销售退回条件的商品销售确认的预计负债 企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的预计负债，但是税法不认可会计处理，因此会产生暂时性差异。 （二）预收账款 企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。 （三）应付职工薪酬 企业会计准则规定，企业为获得职工提供的服务所给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。 （四）其他负债 如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为损益，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。 今天所得税到这里，明天继续递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量。
我认为当期的职工薪酬已经在当期实际扣除了，而税法的计税基础是账面价值减去“未来期间”可税前抵扣的金额，当期税前抵扣的数字应该不是未来期间税前抵扣的数字，当期全抵扣了。所以未来期间税前抵扣的数字为0，账面价值=计税基础
这个应该是注会教材（P415页）的一个例题。负债的计税基础＝账面价值－“未来”期间可抵扣金额注意这个“未来”，应付职工薪酬，在形成时已作为成本费用了，所以在未来，这4000万不能再抵扣一次（不管是那允许扣除的3000万、还是不允许扣除的1000万）。也就是说未来可抵扣的金额为0.所以，计税基础＝4000-0＝4000不产生暂时性差异。
[知识点理解与总结] 1.可抵扣暂时性 可抵扣暂时性是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。 可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。 可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况： （1）资产的账面价值＜其计税基础 从经济含义看，资产的账面价值＜其计税基础，意味着资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税。 （2）负债的账面价值＞其计税基础 负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。一项负债账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间应税所得和应交所得税。 2.应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下，应纳税暂时性差异转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。 应纳税暂时性差异一般产生于以下情况： （1）资产的账面价值＞其计税基础 一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额； 一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。 资产的账面价值＞其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。 （2）负债的账面价值＜其计税基础 一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出； 一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额，即未来期间不允许税前扣除的金额。 负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。 负债的账面价值＜其计税基础，意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。
