第一次案例研讨 1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税) 产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n ／30”(按总价法核算) 。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 （1） 编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售 价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏) 。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 82220 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 320 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款： 借：银行存款 80820 财务费用 1400 贷：应收账款 82220 假若乙公司于20天内付款： 借：银行存款 81520 财务费用 700 贷：应收账款 82220 假若乙公司超过20天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 82220 贷：应收账款 82220 （2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在2月9日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月9日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 41620 财务费用 600 贷：应收账款 82220 在2月19日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 41920 财务费用 300 贷：应收账款 82220 在2月29日按合同规定付款： 借：应收票据 40000 银行存款 42220 贷：应收账款 82220 （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2011年末、2012年度、2013年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 2011年末应收账款余额为800000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=800000*10%=80000（元） 借：资产减值损失 80000 贷：坏账准备 80000 2012年应收账款实际发生坏账40000元。 借：坏账准备 40000 贷：应收账款 40000 20012年末账款余额为1000000元。 按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：1000000*8%=80000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额 为： 80000-40000=40000（元） 本年度应补提的坏账准备金额为： 80000-40000=40000（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000 2013年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。有关账务处理如下： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 2013年末应收乙公司账款余额为500000元，本年末坏账准备余额应为： 500000*8%=40000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额 为： 80000+20000=100000（元） 本年度应冲销多提的坏账准备金额为： 100000-40000=60000（元） 有关账务处理如下： 借：坏账准备 60000 贷：资产减值损失 60000 （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。 2．东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2013年12 月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，东升公司发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。 【要求】 （1）编制东升公司上述业务的会计分录。 ①借：应收账款 10530000 贷：主营业务收入 9000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1530000 ②借：坏账准备 400000 贷：应收账款 400000 ③借：银行存款 5000000 贷：应收账款 5000000 ④借：应收账款 100000 贷：坏账准备 100000 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 ⑤借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 1150000 财务费用 20000 贷：应收账款 1170000 假若乙公司于20天内付款： 借：银行存款 1160000 财务费用 10000 贷：应收账款 1170000 假若客户于30天内付款，则无现金折扣： 借：银行存款 1170000 贷：应收账款 1170000 （2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 企业本期应计提的坏账准备为： （5000000+10530000-400000-5000000+1170000）×5%－（250000－400000+100000）= 615000（元） 借：资产减值损失 615000 贷：坏账准备 615000 3. 甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。2013年1月1日，甲企业应收账款余额为5 000 000元，坏账准备余额为300 000元。2013年度，甲企业发生了如下相关业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4 000 000元，增值税额为680 000元，货款尚未收到。 （2）因某客户破产，该客户所欠货款20 000元不能收回，确认为坏账损失。 （3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元并存入银行。 （4）收到某客户以前所欠的货款3 000 000元并存入银行。 【要求】 （1） 编制2013年度确认坏账损失的会计分录。 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 （2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 借：应收账款 7000 贷：坏账准备 7000 借：银行存款 7000 贷：应收账款 7000 （3）计算2013年末“坏账准备”科目余额。 “坏账准备”科目余额=300000-20000+7000=287000（元） （4）编制2013年末计提坏账准备的会计分录。 年末“应收账款”账户余额 =5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000=6660000（元） 年末坏账准备应达到的数额=6660000*6%=399600（元） 应计提的坏账准备数额=399600-287000=112600（元） 借：资产减值损失 112600 贷：坏账准备 112600 4. A 企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提取坏账准备的比例为5%。第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额为140000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80000元。 【要求】根据以上资料作出A 企业各年相关的会计处理。 第一年年末应收账款余额为170000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=170000*5%=8500（元） 借：资产减值损失 8500 贷：坏账准备 8500 第二年发生坏账损失6000元 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 第二年年末应收账款余额为140000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：140000*5%=7000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为：8500-6000=2500（元） 本年度应补提的坏账准备金额为：7000-2500=4500（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 4500 贷：坏账准备 4500 第三年发生坏账损失3000元 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回。 有关账务处理如下： 借：应收账款 3200 贷：坏账准备 3200 借：银行存款 3200 贷：应收账款 3200 第三年年度末的应收账款余额为80000元。本年末坏账准备余额应为：80000*5%=4000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为： 7000-3000+3200=7200（元） 本年度应冲销多提的坏账准备金额为：7200-4000=3200（元） 有关账务处理如下： 借：坏账准备 3200 贷：资产减值损失 3200 5. 红光公司于2014年2月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价40000元，增值税税额6800元。双方协商的折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。 【要求】分别作出红光公司和长城公司有关业务的账务处理。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 总价法： 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 46000 财务费用 800 贷：应收账款 46800 假若客户于20天内付款： 借：银行存款 46400 财务费用 400 贷：应收账款 46800 假若客户超过20天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800 净价法： 借：应收账款 46000 贷：主营业务收入 39200 应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 46000 贷：应收账款 46000 假若客户于20天内付款： 借：银行存款 46400 贷： 应收账款 46000 财务费用 400 假若客户超过20天付款： 借：银行存款 46800 贷： 应收账款 46000 财务费用 800 6. 甲企业按5%的比例计提坏账准备。2011年末应收账款余额为200000元。2012年三季度发生11000元应收账款无法收回。2012年末应收账款余额为80000元。2013年中，已确认的某企业坏账2500元，因该企业的财务状况改变而重新收回，2013年末的应收账款余额为160000元。 【要求】 (1)计算甲企业各年末的坏账准备计提数额； (2)根据以上资料作出甲企业各年相关的会计处理。 2011年末应收账款余额为200000元。则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=200000*5%=10000（元） 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2012年三季度发生11000元应收账款无法收回。 借：坏账准备 11000 贷：应收账款 11000 2012年末应收账款余额为80000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：80000*5%=4000（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：10000-11000=-1000（元） 本年度应计提的坏账准备金额为：4000-（-1000）=5000（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 2013年中，已确认的某企业坏账2500元，因该企业的财务状况改变而重新收回。有关账务处理如下： 借：应收账款 2500 贷：坏账准备 2500 借：银行存款 2500 贷：应收账款 2500 2013年末的应收账款余额为160000元。本年末坏账准备余额应为： 160000*5%=8000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为： 4000+2500=6500（元） 本年度补提的坏账准备金额为： 8000-6500=1500（元） 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500
案例一：1.上面涉及的两类业务张玉的处理方式不妥当2.正确的做法是：1）发现现金短缺时，应做会计处理： 借：待处理财产损益 5 贷：库存现金 52）发现现金溢余: 借：库存现金 10 贷：待处理财产损益 10上述两类问题应该在原因查明后再做处理3）编制银行存款余额调节表时应考虑四个方面的问题，主要有银行已收、企业未收款项，银行已付、企业未付款项，企业已收、银行未受款项以及企业已付、银行未付款项待余额调节表两边平了之后再登记银行存款日记账案例二1）上述处理方式不正确：第一个，资产、负债不能随意抵消，否则会影响资产负债的实际情况，不符合真实性的原则第二个， 困了，明天接着答
本人来小试牛刀： 案例一： 1、上面涉及的两类业务，张玉的处理是否正确？ 答：不正确。 2、你认为正确的做法是什么？ 答： 一方面：发现现金短缺或溢余，应该在未确认问题前，先通过“待处理财产损益--待处理流动资产损益”账户核算。如果确认后，应根据相关条件转入“管理费用（短缺）”、“营业外收入（溢余）”等其他科目。特别应该指出的是，用自己的钱去填补短缺或私自坐收溢余都是违反相关法律法规的。 另一方面：银行存款日记账和对账单如果发生不附，应该编制“银行存款余额调节表”进行测试。而不应该直接在日记账上进行添加或删减，这样违反了准则规定、会计基础等法律法规。 案例二： 题干（一） 1、上述会计处理是否正确，为什么？ 不正确。所谓一是一二是二，收到还款是一会事，向别人借款又是一会事，两件事不能混为一谈。 2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？ 调整分录： 借：应收账款--甲企业 200000 贷：应收账款--乙企业 200000 正确分录： 借：银行存款 200000 贷：应收账款--甲企业 200000 借：应收账款--乙企业 200000 贷：银行存款 200000 3、上述会计处理会带来什么后果？ 如果混合记账，不仅违背准则和制度的规定，同时也容易造成记账混乱，不能体现权责发生制的会计基础。如果两者发生时间正好在资产负债表日左右，容易产生记账不及时的情况。 题干（二） 1、上述会计处理是否正确，为什么？ 不正确。信用政策（现金折扣或销售折扣）表示的是在应收权利实现的基础上，在后期收回款时，按相应折扣进行折扣。而不是在销售发生时进行折扣（这种折扣叫商业折扣或折扣销售）。所以科目金额有问题。 2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？ 调整分录： 借：主营业务收入 1960000 应交税费--应交增值税（销项税额） 333200 贷：应收账款 2293200 正确分录： 借：应收账款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 待还款时根据期限进行相应折扣，比如10天内还款： 借：银行存款 2293200 财务费用 46800 贷：应收帐款 2340000 3、上述会计处理会带来什么后果？ 如果按题干计算，不仅违背会计准则，同时容易造成资金核算混乱，特别是增值税后续计量必定出现问题。 题干（三） 1、上述会计处理是否正确，为什么？ 不正确。因为题干核算忽略了2002年发生的坏账损失和已计提坏账准备的余额问题。同时，根据准则规定，坏账准备应当采用“资产减值损失”进行核算。 2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？ 调整分录： 借：坏账准备 150000 贷：管理费用--坏账损失 150000 正确计算： 2001年年末 200万*5%=10万 2002年年末 300万*5%=15万 2002年发生 4万，因此到2002年底时，坏账准备余额是6万，而须计提15万，差额是9万，因此2002年年末计提坏账准备的正确分录： 借：资产减值损失--计提坏账准备 90000 贷：坏账准备 90000 3、上述会计处理会带来什么后果？ 如果按题干方法进行核算，就会造成重复计提的问题。 案例三 1、该公司的账务处理恰当否？ 南都公司对A、B两公司的票据处理都不恰当。 2、如不恰当，该怎样调整？ 首先，存有A公司的票据，到期后，应该及时根据收款情况进行结转至应收账款，同时对于已到期带息票据应该在到期时一并转入应收帐款，而年度终了时且票据又已经到期，不必再进行计算。 其次，存有B公司的票据，由于未到期，根据准则规定，应该在期末时计提利息。 正确处理如下： 7月20日出票时 借：应收票据 5000000 贷：相关科目 5000000（共计） 12月31日，计提5个月利息时 借：应收利息 62500（500万*5个月*3%/12个月） 贷：财务费用 62500 编写仓促，敬请指教！
你好， 很高兴为你回答问题！ 解析： 案例1： （1）、甲公司购入货运汽车的入账价值=300000+20000=320000元。 借：固定资产-货运汽车 320000 贷：银行存款 320000 （2）、每年应计提折旧额=（320000-20000）÷5=60000元 则：2007年应计提的折旧额=60000÷2=30000元 说明：由于你题中没有告诉该汽车的用途，我就以销售部门使用给你作相关处理： 借：销售费用 30000 贷：累计折旧 30000 （3）、2007年末，该固定资产的账面净值=320000-30000=290000元 其可收回金额为220000元，则发生减值。减值额=290000-220000=70000元。 借：资产减值损失 70000 贷：固定资产减值准备 70000 （4）、2008年应计提的折旧额=（220000-10000）/4=52500元 借：销售费用 52500 贷：累计折旧 52500 （5）、2008年末减值测试前，该固定资产的账面价值=220000-25200=167500元， 其可收回净额为188000元，未发生减值。故不作账务处理。 案例2、 （1）、 借：材料采购-A材料 20000 应交费用-应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400 （2）、 借：原材料-A材料 22000 贷：材料采购-A材料 20000 材料成本差异 2000 （3）、 借：生产成本 25300（230×110） 贷：原材料-A材料 25300 （4）、 借：预付账款-甲公司 20000（50000×40%） 贷：银行存款 20000 （5）、 借：原材料-B材料（暂估） 12000 贷：应付账款 12000 （6）、 借：原材料-A材料 44000（400×110） 材料成本差异 6000（50000-44000） 贷：预付账款-甲公司 20000 银行存款 30000 （7）、 本期购进A材料数量=（200+400）=600件 本期形成材料成本差异额=-2000+6000=4000元（借方，超支差异） 合计形成的超支差异率=（4000-1855）/（600+50）=2145/650=元/件 则： 结转差异额： 发出材料应结转额=230×元， 结余材料应结转额=（4000-1855）-759=1368元 借：生产成本 759 贷：材料成本差异 759 如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
