【答案】B
【解析】该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【知识点】当期销项税额的确定(P335-336)
9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。
A.减按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率减半征收
D.按6%的征收率减半征收
【答案】A
【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
【知识点】征收率(P333)
10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。
【答案】C
【解析】该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+(1+6%)]×6%-17=(万元)。
【知识点】当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)
一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。
年5月6日应确认销售收入20万元
年5月10日应确认销售收入20万元
年5月20日应确认销售收入12万元
年6月25日应确认销售收入20万元
【答案】C
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
【知识点】销售货物收入(P390)
12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。
【答案】D
【解析】(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。
【知识点】其他收入(P392)
年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。
A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失
B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任
C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任
D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任
【答案】A
【解析】在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。
【知识点】合同权利义务终止的具体情形(P288)
14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。
【答案】C
【解析】(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。
【知识点】职工福利费等的税前扣除(P396)
15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
【答案】A
【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60%=(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为万元。
1.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的20个样品。产品规格包含尚未得到证实的功能。下列表述中正确的是( )。
A.设计服务构成单项履约义务
B.设计与生产两项服务构成单项履约义务
C.生产20件样品构成单项履约义务
D.设计服务与生产服务可明确区分
2.甲公司(发包方)与乙公司(承包方)签订一项建造厂房的合同。根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并识别各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、厂房基建、设备安装及维修等。则下列说法正确的是( )。
A.乙公司应将厂房整个项目确认一项收入
B.乙公司应分别按商品和服务确认收入
C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入
D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入
公司与B公司签订合同，合同要求A公司按B公司需求定制专用设备，同时负责专用设备的安装调试。则下列说法正确的是( )。
A.如果安装调试工作具有很强的专业性，只能由A公司专业人员进行，并且合同并未明确区分安装调试工作的价格，则A公司应将该笔合同定义为一个单项履约义务
B.如果安装调试工作B公司也可以独立完成，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
C.如果安装调试工作属于简易工作程序，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
D.如果安装调试工作只能由A公司完成，具有很强的专业性，但合同并未明确区分安装调试工作价格，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
4.甲公司出售一批产品给客户，每件售价为100元，如果客户全年度累计购买超过1 000件，则每件价格追溯调整降为90元;在2019年第一季度末，甲公司出售90件产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过1 000件;该客户于2019年6月中旬收购另一家公司，因而扩大业务，至6月底又增购了600件产品，累计达690件，甲公司估计该客户全年订购量会超过1 000件。假设不考虑增值税及其他因素，则甲公司2019年第二季度应确认收入的金额为( )元。
000
000
100
000
5.下列各项中，不属于无需退回的初始费的是( )。
A.某快餐店内需持卡消费，顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金，该押金可退，但如果储值卡丢失则押金不予退还
B.某餐饮店实行会员制，顾客可以花50元购买会员卡，持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格
C.某电信公司与客户签订两年的服务合同，客户预付1 800元初始费用，以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通话时间，如果超过限定则按使用量额外付费
D.某会员制健身俱乐部，向顾客一次性收取200元入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，年费还需单独支付
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。解析：设计服务与生产服务高度关联，不可明确区分，构成单项履约义务，故B项正确，A项、C项、D项错误。
2.【答案】A。解析：该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。
3.【答案】A。解析：B、C、D项中企业向该客户转让商品的承诺和合同中其他承诺可单独区分，应当作为一项单项履约义务。
4.【答案】C。解析：2019年第一季度，甲公司估计客户全年的采购量将不会超过1 000件，甲公司按照100元的单价确认收入，第一季度确认的收入金额为9 000元(90×100)。2019第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计客户全年的采购量将超过1 000件，按照90元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求，故2019年第二季度确认销货收入=690×90-9 000=53 100(元)，C项正确。
5.【答案】A。解析：A项，正常情况下，如果储值卡不丢失，押金10元是可以退回的，这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项，因此不属于无需退回的初始费。
多项选择题（本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。） 1.在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（ ）。 a.应付账款 b.预收账款 c.实收资本 d.长期借款 答案：abd 解析：外币现金、外币存款和外币债权债务账户应设置外币账户。 2.下列事项属于会计估计变更的有（ ）。 a.固定资产计提折旧方法由平均年限法改为年数总和法 b.应收账款坏账损失核算由应收帐款余额百分比法改为账龄分析法 c.固定资产折旧年限的改变 d.计提坏账应收账款余额百分比的改变 答案：bcd 解析：“选项a”属于会计政策变更；“选项b、c和d”属于会计估计变更。 3.下列子公司中，应纳入母公司合并会计报表合并范围的是 （ ）。 a.非持续经营的所有者权益为负数的子公司 b.境外持续经营的子公司 c.已宣告破产的子公司 d.已结束清理整顿进入正常经营的子公司 答案：bd 解析：境外持续经营的子公司和已结束清理整顿进入正常经营的子公司应纳入合并范围。 4. 在租赁业务中，与资产所有权有关的风险是指（ ）。 a.由于经营情况变化造成相关收益减少 b.由于资产增值而实现的收益 c.由于资产闲置造成的损失 d.由于技术陈旧造成的损失 答案：acd 解析：与资产所有权有关的风险是指，由于经营情况变化造成相关收益的变动，以及由于资产闲置、技术陈旧等造成的损失等。由于资产增值而实现的收益属于与资产所有权有关的报酬。 5.如果与或有事项相关的义务同时符合（ ）条件，企业应将其确认为负债。 a.该义务是企业承担的现实义务 b.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 c.该义务的金额能够可靠地计量 d.该义务的结果是企业预先知道的 答案：abc 解析：或有事项的结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 6.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。 a.借款承诺费 b.发行债券折价摊销 c.发行债券手续费 d.佣金 答案：acd 解析：借款辅助费用是企业为了安排借款以供支出而发生的必要费用，包括借款手续费（如发行债券手续费）、承诺费、佣金等。发行债券折价摊销属于借款费用，但不属于借款辅助费用。 公司拥有b公司40％的表决权资本，e公司拥有b公司60％的表决权资本，a公司拥有c公司60％的表决权资本，c公司拥有d公司52％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。 公司与b公司 公司与d公司 公司与b公司 公司与e公司 答案：ad 解析：a公司和b公司属于直接重大影响，具有关联方关系；b公司和d公司无关系；b公司和c公司无关系；b公司和e公司属于直接控制，具有关联方关系。 8.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。 a.本期应交的所得税 b.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 c.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 d.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项 答案：abcd 解析：在递延法下，递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。 9.出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（ ）。 a.实际利率法 b.直线法 c.工作量法 d.备抵法 答案：ab 解析：出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。 10.借款费用准则中的资产支出包括（ ）。 a.赊购工程物资 b.为购建固定资产而转移非现金资产 c.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出 d.购入生产用材料支出 答案：bc 解析：资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
