【单项选择题】
1.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，增值税万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。
2.某企业为增值税一般纳税人，本期购入的一批原材料因在运输途中遭遇泥石流，全部毁损。采购该批原材料发生的购买价款、运输费用最终应记入的科目是( )。
A.存货成本
B.管理费用
C.营业外支出
D.待处理财产损溢
3.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年7月开始自行建造管理用房一栋，购入所需各种物资全部用于建造厂房，取得增值税专用发票，注明价款100000元，税款13000元。另支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该管理用房的入账价值为( )元。
4.下列选项中，不属于“货币资金”项目的是( )。
A.库存现金
B.银行存款
C.应收账款
D.其他货币资金
5.甲公司2019年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元，增值税税额18万元，款项已存入银行。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。下列说法中正确的是( )。
A.计入营业外收入30万元
B.计入资产处置损益30万元
C.计入其他业务收入30万元
D.计入投资收益30万元
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。解析：应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中应收的货款=60×(1+13%)=(万元);代垫运杂费=2+(万元)。因此，应收账款=(万元)。
2.【答案】C。解析：因自然灾害造成的在途物资的毁损，不属于合理损耗，不计入存货成本。
3.【答案】B。解析：企业自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，但是不包括可以抵扣的增值税进项税额。该房屋的实际造价=100000+20000+2800+3755=126555(元)。
4.【答案】C。解析：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应收账款属于货币性债权，不属于货币资金，其他三项均属于货币资金。
15.【答案】B。解析：该笔业务的相关账务处理如下：
借：银行存款 318
累计摊销 30
贷：无形资产 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 18
资产处置损益 30
出售无形资产产生的净损益计入资产处置损益，选项B正确。
【单项选择题】
1.某企业在2019年10月8日销售商品200件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：3/10，2/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2019年10月10日会付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。
2.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为210万元，材料成本差异为节约5万元。当月购入材料一批，实际成本200万元，计划成本190万元，领用材料的计划成本为80万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。
3.企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是( )。
A.购买工程物资支付的增值税
B.购买进口设备支付的关税
C.购买固定资产支付的增值税
D.企业专利权研究阶段支出
4.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。
A.取得交易性金融资产时支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利
年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利元，企业将其划分为交易性金融资产;6月30日，该股票市价为每股元;11月2日，以每股元的价格全部出售该股票，增值税税率6%。期末，甲公司出售该金融资产应记入“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目( )万元。
A.借方
B.贷方
C.贷方
D.借方
【参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：企业10月10日付清货款。在10天内支付，享受3%的现金折扣。企业应收账款=10000×(1+13%)=11300(元);实际收款金额=11300-10000×3%=11000(元)。
2.【答案】B。
解析：材料成本差异率=材料成本差异÷材料计划成本
材料成本差异=期初结存材料成本差异+本期材料成本差异=-5+(200-190)=5(万元)。
注意：材料成本差异=实际成本-计划成本。
材料计划成本=期初结存材料计划成本+本期材料计划成本=210+190=400(万元);
材料成本差异率=5÷400×100%=;
当月领用材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=80×(1+)=81(万元)。
3.【答案】D。
解析：选项A和C，购买工程物资支付的增值税和购买固定资产支付的增值税，对于一般纳税人来说，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，对于小规模纳税人来说，计入相关成本;选项B，购买进口设备支付的关税则计入所购进口设备的成本;选项D，企业专利权研究阶段的支出应全部费用化计入当期损益，选项D正确。
4.【答案】D。
解析：选项A，取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目：
借：应收股利
贷：其他货币资金
选项B，期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
选项C，期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
选项D，持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利：
借：应收股利
贷：投资收益
5.【答案】B。
解析：金融商品转让计税销售额=卖出价-买入价，注意：这里的买入价，不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。本题中的买入价每股元中包含已宣告但尚未发放的股利元，但是在计算增值税时不需要扣除这元。应交增值税=()×200/(1+6%)×6%=(万元)。本题中出售交易性金融资产产生的转让收益，记入“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目贷方。
【单选选择题】
1.某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月月末结存材料的实际成本为( )万元。
2.甲公司2020年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2020年1月份的材料成本差异率为( )。
、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为( )万元。
4.某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算。该商场2020年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2020年1月期末存货的成本为( )万元。
5.甲公司某月月末库存A产品300件，每件实际成本为1万元。本月末A产品的市场售价为万元/件，预计销售过程中还将发生销售费用及相关税费万元/件。假定不考虑其他因素，则A产品本月应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。
材料成本差异率=[-2+(110-120)]/(30+120)×100%=-8%，该企业当月月末结存材料的实际成本=(30+120-100)×(1-8%)=46(万元)，选项D正确。
2.【答案】A。
甲公司2018年1月份的材料成本差异率=[30+(380-400)]/(200+400)×100%=，选项A正确。
3.【答案】A。
增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214(万元)。
4.【答案】C。
商品进销差价率=[(200-100)+(800-500)]/(200+800)×100%=40%，2018年1月的销售成本=600×(1-40%)=360(万元)，2018年1月期末存货的成本=100+500-360=240(万元)。
5.【答案】C。
A产品的可变现净值=()×300=240(万元);所以A产品本月应计提的存货跌价准备=300×1-240=60(万元)。
