注册会计师《会计》科目考试中，也会涉及利润表的列报，可能还会涉及到资产负债表和现金流量表的列报，而且是有关于企业所得税，今天小编就以一道例题来说明，企业所得税的在利润表的列报是怎么样的，会出现哪些情况？和小编一起来看看吧。（一）利润表的所得税费用所得税费用一般不等于当期应交所得税，可能会存在暂时性差异，所以会涉及到纳税调增调减，还有相关的递延所得税，所得税费用等于当期所得税加上递延所得税费用。（二）案例分析A公司以2000万元（不含税）购入一台环保设备，并在当月投入使用，按照企业所得税税法规定，A公司对环保设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，3年后，A公司实现利润总额为2000万元，假定A公司未来5年内可能获得足够的应纳税额来抵扣可抵扣的税款，那么A公司在3年后的利润表中应该填列的所得税费用为多少？A：0万元B：125万元C：250万元D：500万元解析：1、这道题会计上的做法按照当年的金额计提折旧，但是税法上按照投资金额的10%税前扣除，产生了暂时性差异；2、暂时性差异不影响所得税费用的金额，当年所得税费用列报金额为2000*25%=500万元所以这道题的答案为D有些会计人不懂得有关企业所得税税前扣除的问题，有关企业所得税税前扣除的问题，你都知道吗？
注册会计师《税法》巧记忆企业所得税总结
1.税率。虽然09年内外资已经统一了所得税率，但原先适用低税率的企业还是有过度期的优惠政策。
2.收入分类。正确的区分那些属于营业（销售）收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业（销售）收入才能做为招待费和广告费的扣除基数。其实也简单，所谓的营业（销售）收入就是会计上计入营业收入的项目（包括主营业务收入和其他业务收入）。那怎么区分会计上是否计入营业收入呢？对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。
3.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收入均视同销售；而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。
4.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息（个人所得税还包括国家发行的金融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益
5.税前扣除项目。重点掌握的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。
税金。主要包括六税一费（消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣除）；车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税（速记为“有车有房有地有花”）在管理费用中列示；契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。
损失。包括货物的.成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。
职工三费。计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就行了。工会经费2%教育经费福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。
借款费用。以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。
业务招待费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.取60%或两者中的较小者为扣除限额。
广告费和业务宣传费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后年度扣除（只有广告费和教育经费可以结转以后年度扣除）。
公益捐赠。这个就厉害了，首先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限额。关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。
其他。除上述事项，还有诸如加计扣除，优惠扣除等项目，这里提几个注意事项：
1、会计上用权益法核算的投资收益税法不认所以不做税基；
2、自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础（会计上为达到预定可使用状态）。税法折旧年限速记：电3汽4工具5，机械10年房20。
3、优惠政策。要死记的东西，没什么好解释的。其中要注意取得第一笔收入起、获利年度起、扣除应纳税所得额以及应纳税额所对应的优惠政策。总之企业所得税为每年考试重点，要花相对充足的时间来学习。
所得税费用在平时的工作中也很常见，但是注册会计师考试还会涉及递延所得税，这是在平常的工作中不常遇到的，那么对于所得税费用计算的知识点，各位考生了解多少呢？和小编一起来看看吧。（一）所得税费用所得税费用指企业经营利润应该应缴纳的所得税，是损益类科目，一般不等于当期的应交所得税，因为可能会存在暂时性差异，这时候就会涉及到汇算清缴账户，如果后期存在差异，那么也会在下一个会计期间返还或者补全税款。（二）案例分析A公司本期的会计利润为240万元，本期有国债收入40万元，环保部门罚款50万元，另外，已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为50万元，年末的金额达到55万元，计算A公司本期的所得税费用金额为多少万元？A：62万元B：万元C：63万元D：万元解析：应交所得税=（240-40+50-5/25%）*25%=（万元）递延所得税负债当期发生额=55-50=5万元所得税的费用=万元所得税费用还分为个人所得税和企业所得税，那么，按照劳务报酬确定的个人所得税应该怎么缴纳？企业所得税每年也都要汇算清缴，汇算清缴的流程是什么？
