2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作
B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
C.选择更多的子公司进行内部控制测试
D.增加相关内部控制的控制测试量
3.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。
A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
5.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
「参考答案及解析」
1.【答案】B。解析：
A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;
C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;
D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;
B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。
2.【答案】ABCD。解析：
在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：
①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;
②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;
③选择更多的子公司或业务部门进行测试;
④增加相关内部控制的控制测试量等。
A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;
B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;
C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;
D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。
3.【答案】C。解析：
A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;
B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;
D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;
C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。
4.【答案】ACD。解析：
AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;
B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;
C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
(1)与所测试控制相关的风险的评估;
(2)需要获取的审计证据;
(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。
5.【答案】D。解析：
A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;
B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;
C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;
D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。
2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【多选题】下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
2.【多选题】下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。
A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
3.【单选题】下列有关会计估计错报的说法中，正确的是( )。
A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报
4.【多选题】下列各项中，构成错报的有( )。
A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
5.【单选题】下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
「参考答案及解析」
1.【答案】BD。解析：注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非“可能”的结果，A项错误;通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，C项错误。故本题选BD。
2.【答案】ABCD。解析：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(C项);(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(A项);(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(B项);(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(D项)，ABCD项均正确。故本题选ABCD。
3.【答案】A。解析：与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报，B项错误;会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的重大差异，说明估计不确定性高，并不必然表明上期财务报表存在错报，C项错误;当注册会计师认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报，D项错误;当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，A项正确。故本题选A。
4.【答案】ABC。解析：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，D选项错误。
5.【答案】C。解析：注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象，在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象不一定表明存在错报，选项C错误。
《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。(2019年)(第一章 审计概述)
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
2.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
3.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
4.【单选题】下列关于职业判断的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
C.注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
D.注册会计师可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
5.【单选题】下列关于职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.职业怀疑要求注册会计师审慎的评价审计证据
B.职业怀疑需要摒弃“存在即合理”的逻辑思维
C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
D.职业怀疑假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险分为财务报表层以及认定层次的重大错报风险，而认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险。C项错误。故本题选C。
2.【答案】A。
解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项D错误。
3.【答案】D。
解析：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。
4.【答案】C。
解析：注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的重大职业判断，不是所有职业判断。
5.【答案】D。
解析：选项D，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，并不是假定管理层和治理层不诚信。
