《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。
2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。
3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为万元，应支付安装工人工资万元，发生专业人员服务费万元，发生员工培训费万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。
5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=，(P/A，6%，4)=，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。
「参考答案及解析」
1.【答案】A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。
2.【答案】B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10×9/12=(万元)。
3.【答案】B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+(万元)。
4.【答案】A。解析：固定资产的入账价值=100+(1+9%)+10+(万元)。
5.【答案】B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100×(万元)。
1.(多选题)
下列关于会计基本原理的表述中，正确的有( )。
A.会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等
B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩
C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了
2.(多选题)
下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有( )。
A.受托加工物资
B.取得材料所有权，但尚未验收入库的在途材料
C.房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权
D.发出商品
3.(多选题)
下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有( )。
A.委托其他单位加工物资
B.接受来料加工的原材料
C.为建造工程而准备的各种物资
D.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权
4.(多选题)
下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有( )。
A.工程物资
B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地
C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地
D.受托代销商品
5.(多选题)
甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有( )。
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【参考答案及解析 】
1.【答案】BC。
解析：A项，可收回金额不属于会计计量属性;D项，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。
2.【答案】BCD。
解析：A项，受托加工物资由于所有权不属于企业，不属于企业存货;B项，已取得材料所有权，虽尚未验收入库但属于企业存货;C项，房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权应通过“开发成本”科目核算，属于企业存货;D项，发出商品控制权没有转移，仍属于企业存货。
3.【答案】BC。
解析：B项，属于外单位的存货;C项，应该计入工程物资，不属于企业存货，A、D项错误。
4.【答案】ABD。
解析：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”核算;房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资产(土地使用权)，不属于存货;房地产开发企业由于其特殊的企业性质，其生产的产品为商品房，因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货;受托代销商品由于其所有权不属于企业，不符合存货确认条件，C项应作为存货核算。
5.【答案】BCD。
解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税(进项税额)中，不计入原材料入账价值，B、C、D项正确。
多项选择题（本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。） 1.在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（ ）。 a.应付账款 b.预收账款 c.实收资本 d.长期借款 答案：abd 解析：外币现金、外币存款和外币债权债务账户应设置外币账户。 2.下列事项属于会计估计变更的有（ ）。 a.固定资产计提折旧方法由平均年限法改为年数总和法 b.应收账款坏账损失核算由应收帐款余额百分比法改为账龄分析法 c.固定资产折旧年限的改变 d.计提坏账应收账款余额百分比的改变 答案：bcd 解析：“选项a”属于会计政策变更；“选项b、c和d”属于会计估计变更。 3.下列子公司中，应纳入母公司合并会计报表合并范围的是 （ ）。 a.非持续经营的所有者权益为负数的子公司 b.境外持续经营的子公司 c.已宣告破产的子公司 d.已结束清理整顿进入正常经营的子公司 答案：bd 解析：境外持续经营的子公司和已结束清理整顿进入正常经营的子公司应纳入合并范围。 4. 在租赁业务中，与资产所有权有关的风险是指（ ）。 a.由于经营情况变化造成相关收益减少 b.由于资产增值而实现的收益 c.由于资产闲置造成的损失 d.由于技术陈旧造成的损失 答案：acd 解析：与资产所有权有关的风险是指，由于经营情况变化造成相关收益的变动，以及由于资产闲置、技术陈旧等造成的损失等。由于资产增值而实现的收益属于与资产所有权有关的报酬。 5.如果与或有事项相关的义务同时符合（ ）条件，企业应将其确认为负债。 a.该义务是企业承担的现实义务 b.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 c.该义务的金额能够可靠地计量 d.该义务的结果是企业预先知道的 答案：abc 解析：或有事项的结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 6.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。 a.借款承诺费 b.发行债券折价摊销 c.发行债券手续费 d.佣金 答案：acd 解析：借款辅助费用是企业为了安排借款以供支出而发生的必要费用，包括借款手续费（如发行债券手续费）、承诺费、佣金等。发行债券折价摊销属于借款费用，但不属于借款辅助费用。 公司拥有b公司40％的表决权资本，e公司拥有b公司60％的表决权资本，a公司拥有c公司60％的表决权资本，c公司拥有d公司52％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。 公司与b公司 公司与d公司 公司与b公司 公司与e公司 答案：ad 解析：a公司和b公司属于直接重大影响，具有关联方关系；b公司和d公司无关系；b公司和c公司无关系；b公司和e公司属于直接控制，具有关联方关系。 8.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。 a.本期应交的所得税 b.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 c.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 d.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项 答案：abcd 解析：在递延法下，递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。 9.出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（ ）。 a.实际利率法 b.直线法 c.工作量法 d.备抵法 答案：ab 解析：出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。 10.借款费用准则中的资产支出包括（ ）。 a.赊购工程物资 b.为购建固定资产而转移非现金资产 c.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出 d.购入生产用材料支出 答案：bc 解析：资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
