《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是( )。(第一章 税法总论)
A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的
B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的
C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人
D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁
2.【单选题】下列税种实行多次课征制的是( )。(第一章 税法总论)
A.个人所得税
B.车辆购置税
C.企业所得税
D.增值税
3.【单选题】2016年3月，财政部、国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点实施办法》的法律层次是( )。(第一章 税法总论)
A.税收规范性文件
B.税务规章
C.税收法规
D.税收法律
4.【多选题】下列税收文件属于税收法律的有( )。(第一章 税法总论)
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法》
D.《关于惩治偷税、抗税犯罪的应税补充规定》
5.【多选题】下列关于税率的说法中，正确的有( )。(第一章 税法总论)
A.比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率
B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式
C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例
D.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D
【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。
2.【答案】D
【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。
3.【答案】B
【解析】本题考查税收立法的相关规定。
4.【答案】CD
【解析】本题考查税收立法的相关规定。
5.【答案】ABCD
【解析】本题考查税率的规定。税率是个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率;一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和累进税率。
《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】2019年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。
2.【单选题】以下说法不正确的是( )。
A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税、进口环节增值税和消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B.小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
C.进口环节纳税义务发生时间为报关进口当天
D.进口货物购买者为个人，按货物情况适用税率，不适用征收率
3.【单选题】丁企业进口一批葡萄酒，海关审定货价折合人民币8000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费及保险费折合人民币60万元，该批货物进口关税税率为5%，葡萄酒消费税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节增值税为( )万元。
4.【多选题】某百货商场为一般纳税人，于2020年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1356万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列表述正确的有( )。
A.百货商场本月应纳增值税万元
B.百货商场可以抵扣的进项税额156万元
C.个体零售户本月应纳增值税万元
D.个体零售户适用3%的征收率
5.【多选题】一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。
A.提供的电影放映服务
B.以清包工方式提供的建筑服务
C.提供的学历教育服务
D.提供的人力资源外包服务
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率，由于汽车配件不属于应税消费品，所以，应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)×13%;该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)××(1+25%)×13%=(万元)。
2.【答案】B。解析：选项B，进口货物不分纳税人身份，除另有规定外，按货物情况适用13%或9%的税率，不适用征收率。
3.【答案】B。解析：进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率，由于葡萄酒属于应税消费品，所以，应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×13%;葡萄酒缴纳消费税采用从价征收，关税完税价格=8000+60=8060(万元)，关税=8060×5%=403(万元)，组成计税价格=(8060+403)÷(1-10%)=(万元)，应纳增值税=×13%=(万元)。
4.【答案】ABCD。解析：百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。选项AB，商场可以抵扣的进项税额=1356÷(1+13%)×13%=156(万元);百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+13%)×13%-156=(万元);选项CD，个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率;应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=(万元)。
5.【答案】ABD。解析：选项C，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。
《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】某自然人甲出租个人商用房，2019年5月1日取得当月含税房租12万元。则甲应当缴纳的增值税是( )万元。(第二章 增值税法)
2.【单选题】2020年1月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税( )元。(第二章 增值税法)
3.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年10月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税( )元。(第二章 增值税法)
4.【单选题】2019年11月，某生产企业(一般纳税人)将一栋办公楼对外转让，取得全部价款11200万元，该办公楼为2017年以6400万元购进。则企业应当预缴的税款为( )万元。(第二章 增值税法)
5.【单选题】房地产企业(一般纳税人)在销售自行开发的2016年5月1日之后房地产项目时收到预收款，按( )的预征率计算应预缴税款。(第二章 增值税法)
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：不含税销售额=12÷(1+5%)=(万元);应纳税额=×5%=(万元)。
【考点】 提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
2.【答案】D。
解析：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。预收半年租金48000元分摊后，月租金不超过10万元，王某收取租金应缴纳的增值税为0元。
【考点】 提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
3.【答案】C。
解析：应在B市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=(元)。
【考点】 提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
4.【答案】A。
解析：一般企业销售营改增之后取得的非自建不动产，采用一般计税方法，应预缴税款=(销售价-购入价)÷(1+5%)×5%，该企业应预缴税款=(11200-6400)÷(1+5%)×5%=(万元)。
【考点】 进项税额的不得抵扣与转出
5.【答案】B。
解析：选项B，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
【考点】 房地产开发企业销售自行开发房地产项目增值税征收管理暂行办法
