第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、单项选择题 1、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是( )。 会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称 会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌 会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权 2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是( )。 A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益 D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。 A.甲公司的母公司——乙公司 B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要 C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2% D.甲公司的子公司——丁公司 4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是( )。 A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益 B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益 C.将甲注册会计师调离审计项目组 D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作 5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是( )。 会计师事务所应拒绝接受委托 会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核 C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务 D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的 6、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是( )。 A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响 B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响 C.会计师事务所不能承接该业务 D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平 7、2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是( )。 会计师事务所了解该情况后应解除业务约定 B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平 C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响 D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响 8、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是( )。 A.向审计项目组委派经验更丰富的人员 B.修改审计计划 C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务 D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作 9、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务( )。 A.一年 B.两年 C.三年 D.四年 10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是( )。 A.张某在项目组中的角色 B.甲公司的所有权是集中还是分散 C.甲公司所处行业 D.经济利益的重要性 11、以下不属于客户的关联实体的是( )。 A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要 B.受到客户直接或间接控制的实体 C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要 D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响 12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是( )。 A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议 B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资 D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任 13、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是( )。 A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表 7、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有( )。 A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管 B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资 C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问 D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事 8、以下属于公众利益实体的有( )。 A.上市实体 B.小规模企业 C.法律法规界定的公众利益实体 D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体 9、注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施( )。 A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响 B.并不影响独立性，不采取任何措施 C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作 D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作 10、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有( )。 A.对交易进行授权 B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责 C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期 D.负责设计、实施和维护内部控制 11、下列情况中，没有任何防范措施的有( )。 A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票 B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票 C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益 D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票 12、A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时( )。 A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用 B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 C.不会对独立性产生影响 D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响 13、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有( )。 A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关 B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响 C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的 D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的 三、简答题 1、如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响? 2、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。 XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。 要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。 【该题针对“网络事务所”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 3、 【正确答案】：C 【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 6、 【正确答案】：C 【答案解析】：会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。 【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】 7、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。 【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】 8、 【正确答案】：C 【答案解析】：会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。 【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。 【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】 10、 【正确答案】：C 【答案解析】：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。 【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】 11、 【正确答案】：D 【答案解析】： 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 12、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项B将因自我评价产生不利影响。 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 13、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、 【正确答案】：AD 【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。 【该题针对“网络事务所”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 3、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 4、 【正确答案】：BD 【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 5、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 6、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B不对独立性产生不利影响。 【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】 7、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B不构成自身利益不利影响，对独立性没有影响。 【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】 8、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 9、 【正确答案】：CD 【答案解析】： 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 10、 【正确答案】：BC 【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 11、 【正确答案】：AB 【答案解析】：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】 【正确答案】：ABD 【答案解析】：未结的审计费用会对独立性产生影响，因此C不正确。 【该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核】 13、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。 【该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核】 三、简答题 1、 【正确答案】：如果一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响： (1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系; (2)以前向审计客户提供的各类服务。 【答案解析】： 【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。 (2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。 (3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。 (4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。 (5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。 【答案解析】： 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
一、单项选择题陈题型共19题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共：19分。） 1.注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。 a.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 b.按服务成果的大小进行收费 c.不以个人名义承接一切业务 d.对自己的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（） a.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 b.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 c.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 d.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。 a.考虑计算机信息系统对审计的影响 b.改变审计目标与范围 c.改变审计技术与方法 d.考虑内部控制评价4.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。 a.审计业务约定书 b.管理当局声明书 c.律师声明书 d.管理建议书5.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 a.审计重要性水平 b.函证回函清况 c.存货盘点计划 d.企业管理当局的品行6.有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。 a.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 b.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 c.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 d.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。 a.发现异常变动的项目 b.印证各项目的审计结果 c.了解被审计单位的财务状况 d.确定抽样审计应有的样本量8.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 a.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳 b.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 c.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户 d.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。 a.有重大缺陷的内部控制 b.拟信赖的内部控制 c.对会计报表有重大影响的内部控制 d.并未有效运行的内部控制10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 a.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 b.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 c.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 d.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11.注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（）。 a.确定应收帐款的存在性 b.确定应收帐款记录的完整性 c.确定应收帐款的回收期 d.确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性12.注册会计师为审查被审计单位未人帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（） a.审查资产负债表日后货币资金支出情况 b.审查资产负债表日前后几天的发票 c.审查应付帐款、应付票据的函证回函 d.审查购货发票与债权人名单13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。 a.年底应收帐款余额不正确 b.当年度未人帐销货 c.超额的销货折扣 d.未核准的销货退回14.注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。 a.查阅契约、合同 b.查阅会议记录 c.函证应收帐款及应付帐款 d.函证往来银行15.注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。 a.发表无保留意见 b.发表保留意见 c.发表否定意见 d.发表拒绝表示意见二、多项选择题钵题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2b笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得分。本题型共21分。） 1.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。 a.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益 b.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动 c.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定 d.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督 2.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。 a.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 b.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨 c.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 d.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。 a.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 b.“完整性”认定主要与会训·报表组成要素的高估有关 c.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 d.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关4.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。 a.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 b.符合性测试程序 c.实质性测试程序 d.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序5.下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。 a.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 b.相关内部控制及其调查和评价记录 c.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 d.审计报告、管理建议书6.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。 a.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 b.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易 c.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书 d.在审计报告中提及重大的关联方及其交易7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。 a.内部审计工作范围是否适当 b.相关内部审计工作程序是否适当 c.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 d.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当8.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。 a.会计报表审计目的及管理建议书的性质 b.会计责任与审计责任 c.内部控制重大缺陷及其影响程度 d.管理建议书的使用范围及使用责任9.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。 a.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 b.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 d.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。 a.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。 a.实地观察与抽查购货 b.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 c.查阅验收部门的业务记录 d.了解购货的保险情况和存货保护措施12.对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。 a.固定资产的租赁合同、协议 b.“固定资产”帐户的核算情况 c.租人固定资产提取的折旧额是否正确 d.租人固定资产有无变相馈赠情况13.华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）。 a.应付票据明细表 b.分析性复核资料 c.应付票据的函证回函 d.管理当局提出票据到期即付的声明韦14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）。 a.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 b.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 c.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 d.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得分；答案错误的，每题倒扣1 分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。） 1.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以 出具拒绝表示意见的审计报告。 （ ）2.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）3.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 项。 （ ）4.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 （ ）5.初步评估的控制风险越低,注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据,（ ）6.在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性 测试程序， （ ） 7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款帐户数额为准。 （ ）8.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 （ ）9.若被审计单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。 （ ） 10.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 （ ） 11.注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。 （ ）12.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 （ ）13.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）14.注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ ）2.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了 审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？ 3.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。 4.注册会计师王豪、李民对abc股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？2. abc有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，abc公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30 r前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前 缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位）， 房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于。1998年：月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下： 甲公司于1998年5月18 日第二期出资，其中缴存abc公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇人abc公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达abc公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供肥c公司的专利技术经评估为205万美元。 假定： （1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。 （2）经乙公司同意，并由abc有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形资产在1998年12月31 日前办理财产权转移手续。 （3）1998年5月18日市场汇价为1美元兑换元人民币。 （4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻anc有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。 （5）截止至1998年7月8日，abc有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。 要求： （1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货币单位为万美元，小数点后保留两位）； （2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。
第九章 审计证据 一、单项选择题 1、注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( )。 A.控制测试 B.实质性程序 C.了解内部控制 D.双重目的测试 2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。 A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高 B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本 C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少 3、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。 A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠 B.口头形式的证据比电子证据更可靠 C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠 D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠 4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是( )。 A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见 5、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 6、注册会计师运用检查有形资产程序主要为( )认定提供审计证据。 A.资产的金额是否正确 B.验证资产是否存在 C.验证资产的权利和义务 D.证明完整性 7、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。 A.大，多，高，少 B.大，少，高，少 C.小，多，高，多 D.大，少，高，多 8、下列有关函证的说法正确的是( )。 A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B.根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日 D.无论如何都应该对应收账款实施函证 9、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。 A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实 B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实 C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体 10、以下项目中，必须实施函证的是( )。 A.长期投资 B.应收票据 C.银行存款 D.应付账款 11、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。 A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位补提坏账准备 C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D.审查应收账款明细账 12、下列关于函证的相关论述中，错误的是( )。 A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 B.如果认为函证很可能是无效的， 注册会计师应当实施替代审计程序 C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由 D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险 13、下列不属于分析程序的是( )。 A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动 B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差 D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较 14、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。 A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B.用作实质性程序，识别重大错报 C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D.对舞弊等特别风险实施的程序 15、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是( )。 A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性 B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内 16、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )。 A.发现异常变动的项目 B.印证各项目的审计结果 C.了解被审计单位的财务状况 D.确定审计抽样应有的样本量 二、多项选择题 1、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有( )。 A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据 D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。 A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠 B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠 C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠 D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 3、下列表述中，不正确的有( )。 A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则 B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关 C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有( )。 A.领料单比材料成本计算表可靠 B.工资发放单比工资计算单可靠 C.存货监盘记录比存货盘点表可靠 D.银行询证函回函比银行对账单可靠 5、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。 A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实 B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式 6、函证银行存款与下列哪些认定相关( )。 A.货币资金的存在认定 B.短期借款的完整性认定 C.长期借款的完整性认定 D.或有负债披露的完整性认定 7、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有( )。 A.在粘封询证函时未进行统一编号 B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款 C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所 8、当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑( )。 A.管理层是否诚信 B.是否可能存在重大的舞弊 C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据 D.是否可能存在重大的错误 9、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑( )。 A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当 B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理 D.对内部控制有效性的测试结果是否可信 10、下列关于分析程序的说法，正确的有( )。 A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序 D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 11、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。 A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险 B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序 12、下列有关说法不正确的有( )。 A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告 C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性 13、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑( )。 A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息的性质和相关性 D.与信息编制相关的控制 14、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( )。 A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当 B.重新评价之前计划的审计程序是否充分 C.重新考虑是否解除业务约定 D.考虑是否有必要追加审计程序 三、简答题 1、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销售发票副本与购货发票; (2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表; (3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录; (4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么? 一、单项选择题 1、 【正确答案】：A 【答案解析】：销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：在获取审计证据时，只有在满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本问题并不是必须的。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 3、 【正确答案】：A 【答案解析】：以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确;非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确;分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 4、 【正确答案】：D 【答案解析】：审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。 【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】 7、 【正确答案】：A 【答案解析】：重大错报风险和审计证据是同向关系;审计证据的质量越高，需获取的审计证据可能越少，但是并不能说，审计证据质量越差，获取的审计证据就要越多，因为注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】 8、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据;选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效;选项D，存在两个特殊情况：(1)根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;(2)注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 10、 【正确答案】：C 【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 11、 【正确答案】：C 【答案解析】：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 12、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 13、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 14、 【正确答案】：A 【答案解析】：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 15、 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 16、 【正确答案】：D 【答案解析】：分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 3、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 4、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 5、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。 【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】 6、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 7、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。 【该题针对“函证”知识点进行考核】 8、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 【该题针对“函证”知识点进行考核】 9、 【正确答案】：AB 【答案解析】：审计准则的规定。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 10、 【正确答案】：ACD 【答案解析】： 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 11、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 12、 【正确答案】：BC 【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 13、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 14、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 三、简答题 1、 【正确答案】：(1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比 销货发票副本更可靠。 (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。 【答案解析】： 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
