《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.下列项目中，影响固定资产入账价值的有( )。
A.购买设备发生的运杂费
B.取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用
D.施工过程中盘亏工程物资的净损失
2.甲公司是一家商贸公司，属于增值税一般纳税人，税收政策规定，取得的作为固定资产核算的不动产或不动产在建工程，买价匹配的增值税税率为9%。2019年5月1日甲公司购入一栋办公楼，买价为4 000万元，增值税为360万元，房屋中介费20万元，其他相关税费50万元，假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑中介费的增值税，则如下相关该固定资产的论断中，正确的有( )。
A.办公楼的入账成本为4 070万元
B.此办公楼的进项税当年可抵扣216万元
C.此办公楼如为自建，其工程物资的进项税可以抵扣
D.此办公楼如为自建，其工程领用产品时无需作视同销售处理
3.在采取自营方式建造固定资产时，下列会计处理表述正确的有( )。
A.非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目
B.在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录
D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目
4.下列因素会影响工程待摊支出分配率的有( )。
A.在安装设备支出
B.计提的减值损失
C.建筑工程支出
D.累计发生的待摊支出
5.关于存在弃置费用的固定资产初始计量中，下列说法中正确的有( )。
A.取得固定资产时，按弃置费用的现值贷记“预计负债”科目
B.取得固定资产时，按弃置费用的未来实际发生额贷记“预计负债”科目
C.由于技术进步等原因导致预计负债的减少，不应调整原确认的固定资产成本
D.弃置费用最终发生金额与计入资产的价值之间差额应按实际利率法计算的摊销金额计入当期损益
「参考答案及解析」
1.【答案】ABD。解析：C项，计入财务费用;D项，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的，计入当期营业外收支。
2.【答案】ACD。解析：该办公楼增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，因此，当年可抵扣360万元，故B项错误。
3.【答案】ABCD。解析：A项，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。
4.【答案】ACD。解析：待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%。
5.【答案】AD。解析：取得固定资产时，按弃置费用的现值贷记“预计负债”科目，A项正确，B项错误;由于技术进步等原因导致预计负债的减少，应以固定资产账面价值为限调减固定资产成本，C项错误;弃置费用最终发生金额与计入资产的价值之间差额应按实际利率法计算的摊销金额计入当期损益(财务费用)，D项正确。
《中级会计实务》每日一练- 2020年中级会计师考试
1.(单选题)
下列各项中，属于固定资产特征的是( )。
A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
B.使用寿命超过一个月
C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
D.该固定资产的成本能够可靠地计量
2.(单选题)
下列各项中，不应作为企业资产负债表中资产列报的是( )。
A.委托代销商品
B.工程物资
C.融资租入固定资产
D.经营租入固定资产
3.(单选题)
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为16%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资585万元(含税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的进项税额为16万元;发生的在建工程人员薪酬为149万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则甲公司建造该厂房的入账价值为( )万元。
4.(单选题)
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×17年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为80万元，当日支付280万元，其中含增值税税额80万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2×17年年末支付，2×17年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2×17年2月1日 达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%。(P/A，6%，3)=,(P/A，6%，4)=，根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司2×17年2月1日固定资产的入账价值是( )万元。
5.(单选题)
甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%。2×17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为万元，以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为( )万元。
【 参考答案及解析 】
1. 【答案】A。
解析：从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：(1)固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)固定资产的使用寿命超过一个会计年度;选项B不正确，(3)固定资产是有形资产。选项C和D属于固定资产的确认条件。
【知识点】会计 资产 固定资产
2. 【答案】D。
解析：在租赁的核算中属于企业资产的有：1.以经营租赁方式出租的固定资产;2.以融资租赁方式租入的固定资产。经营租赁方式租入固定资产所有权不属于承租方，融资租赁方式租出的固定资产所有权不属于出租方，所以不属于企业的资产。
【知识点】会计 资产 固定资产
3.【答案】A。
解析：选项A正确，甲公司该厂房的入账价值=585/(1+16%)+160+100+149=909(万元)。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
【知识点】会计 资产 固定资产
4.【答案】B。
解析：甲公司2×17年2月1日固定资产的入账价值=200+100×(万元)。
企业购买固定资产是实质上属于融资租赁的，超过正常信用条件的延期支付，固定资产的成本应该以购买价款的现值为基础确定。
购买价款的现值=200+100×万元(其中的200万元因为是在购买时就支付的，所以现值就是当时支付的200万元)。为使固定资产达到预定可使用状态支付的安装费等相关费用计入购买固定资产的成本中核算。
【知识点】会计 资产 固定资产
5.【答案】C。
解析：甲公司购入该机器设备的成本=100+2=102(万元)。
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不包括可以抵扣的增值税进项税额)使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
参考会计分录：借：固定资产 102
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
【知识点】会计 资产 固定资产
1.(单选题)
下列各项中，属于固定资产特征的是( )。
A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
B.使用寿命超过一个月
C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
D.该固定资产的成本能够可靠地计量
2.(单选题)
甲制造企业为增值税一般纳税人，于2020年1月31日外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费为10万元，增值税税额为万元，支付与设备相关的保险费为2万元，增值税税额为万元，支付专业人员服务费10万元，员工培训费万元，不考虑其他因素，则外购固定资产的入账成本为( )万元。
3.(单选题)
甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元。领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计20万元，仓库于2021年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为( )万元。
4.(单选题)
甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2019年6月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷联合试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值均为0，均按照年限平均法计提折旧，2019年该厂房的折旧金额为( )万元。
5.(单选题)
下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是( )。
A.固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费
B.购置不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值
C.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外
D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：(1)固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)固定资产的使用寿命超过一个会计年度，B项不正确;C项和D项属于固定资产的确认条件。
2.【答案】D。
解析：一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以抵扣，不应计入固定资产成本，发生的员工培训费所影响的是员工是否能够正常使用该固定资产，不应计入资产成本中，则外购固定资产的入账金额=800+10+2+10=822(万元)。
3.【答案】B。
解析：外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中。
甲公司应编制的会计分录：
借：工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷：银行存款 226
借：在建工程 260
贷：工程物资 200
库存商品 30
原材料 10
应付职工薪酬 20
借：应付职工薪酬 20
贷：银行存款 20
借：固定资产 260
贷：在建工程 260
4.【答案】C。
解析：待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，厂房入账价值=200+[200×(100+40-20)/(200+600)]=200+30=230(万元)，2019年该厂房的折旧金额=230/20×6/12=(万元)。
5.【答案】D。
解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
