单项选择题 1. 下列情形中，会使企业提高股利支付水平的是( ) 。 A、市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱 B、企业财务状况不好，无力偿还负债 C、经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会 D、企业的举债能力不强2. 下列关于金融市场的说法中，不正确的是( )。 A、资本市场的风险要比货币市场大 B、场内市场按照拍卖市场的程序进行交易 C、二级市场是一级市场存在和发展的重要条件之一 D、按照证券的资金来源不同，金融市场分为债务市场和股权市场 3. 与生产预算无关的预算是( )。 A、销售费用和管理费用预算 B、制造费用预算 C、直接人工预算 D、直接材料预算 4. 下列关于配股的说法中，不正确的是（）。 A、配股权是普通股股东的优惠权 B、配股价格由发行人确定 C、配股权实际上是一种短期的看涨期权 D、配股不改变老股东对公司的控制权和享有的各种权利 5. A公司拟发行附认股权证的公司债券筹资，债券面值为1000元，期限5年，票面利率为6%，每年付息一次，同时，每张债券附送10张认股权证。假设目前等风险普通债券的市场利率为10%,则每张认股权证的价值为（）元。 A、 B、 C、 D、 6. 某股票收益率的标准差为28．36％，其与市场组合收益率的相关系数为0．89，市场组合收益率的标准差为21．39％，则该股票的卢系数为()。 A、1．5 B、0．67 C、0．85 D、1．18 7. 如果某项目的净现值小于0，下列相关的说法中正确的是( )。 A、项目的现值指数小于0 B、项目的内含报酬率小于0 C、项目在经济上不可行 D、项目的会计报酬率小于0 8. 某投资方案，当折现率为15％时，其净现值为45元，当折现率为17％时，其净现值为一20元。该方案的内含报酬率为( )。 A、14．88％ B、16．86％ C、16．38％ D、17．14％ 9. 下列关于互斥项目排序的表述中，不正确的是( )。 A、共同年限法也被称为重置价值链法 B、如果两个互斥项目的寿命和投资额都不同，此时可以使用共同年限法或等额年金法来决策 C、如果两个互斥项目的寿命相同，但是投资额不同，评估时优先使用净现值法 D、共同年限法与等额年金法相比，比较直观但是不易于理解 10. 下列关于项目评价方法的表述中，不正确的是( )。 A、净现值法具有广泛的适用性，在理论上也比其他方法更完善 B、当项目静态投资回收期大于基准回收期时，该项目在财务上是可行的 C、只要净现值为正，就意味着其能为公司带来财富 D、净现值法所依据的原理是，假设原始投资是按资本成本借入的，当净现值为正数时偿还本息后该项目仍有剩余的收益，当净现值为零时偿还本息后一无所获，当净现值为负数时该项目收益不足以偿还本息 11. 关于期权的基本概念，下列说法正确的是( )。 A、期权合约双方的权利和义务是对等的，双方互相承担责任，各自具有要求对方履约的权利 B、期权出售人必须拥有标的资产，以防止期权购买人执行期权 C、欧式期权只能在到期日执行，美式期权可以在到期日或到期日之前的任何时间执行 D、期权执行价格随标的资产市场价格变动而变动，一般为标的资产市场价格的60％～90％ 12. 下列关于股票发行和销售的表述中，不正确的是()。 A、公开间接发行的股票变现性强，流通性好 B、股票的销售方式包括包销和代销两种 C、股票发行价格的确定方法主要包括市盈率法、净资产倍率法、现金流量折现法 D、按照我国《公司法》的规定，公司发行股票不准折价发行 13. 某公司本年的每股收益为2元，将净利润的30%作为股利支付，预计净利润和股利长期保持6%的增长率，该公司的p值为。若同期无风险报酬率为5%，市场平均收益率为10%，采用市盈率模型计算的公司股票价值为（ ）。 A、元 B、元 C、元 D、元 14. 假设业务发生前速动比率大于l，偿还应付账款若干，将会( )。 A、增大流动比率，不影响速动比率 B、增大速动比率，不影响流动比率 C、增大流动比率，也增大速动比率 D、降低流动比率，也降低速动比率 15. 下列关于市盈率模型的表述中，不正确的是（ ）。 A、市盈率涵盖了风险补偿率、增长率、股利支付率的影响，具有很高的综合性 B、如果目标企业的卩值显著大于1，经济繁荣时评估价值被夸大，经济衰退时评估价值被缩小 C、如果目标企业的卩值明显小于1，经济繁荣时评估价值被夸大，经济衰退时评估价值被缩小 D、只有企业的增长潜力、股科支付率和风险(股权资本成本）这三个因素类似的企业，才会具有类似的市盈率 16. 某产品本月完工30件，月末在产品20件，平均完工程度为40％，月初在产品成本为760元，本月发生生产费用3800元，完工产品与在产品的成本分配采用约当产量法，则完工产品成本为()元。 A、2280 B、3000 C、3600 D、80017. 某种产品生产分三个步骤进行，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为2300元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为4100元。本月第三生产步骤发生的费用为2500元(不包括上一生产步骤转入的费用)，第三步骤月初在产品费用为800元，月末在产品费用为600元，本月该种产品的产成品成本为()元。 A、10900 B、6800 C、6400 D、270018. 甲公司溢价发行5年期的公司债券。债券票面利率为10％，每半年付息一次，到期一次偿还本金，该债券有效年折现率有可能是( )。 A、10％ B、10．25％ C、11．5％ D、12．5％ 19. A公司股票最近三年末的股价分别为20元、25元和32元，并且最近三年都没有发放股利，那么该股票最近两年的几何平均收益率是( )。 A、16．96％ B、60％ C、26．49％ D、27．32％ 20. 下列各项预算中，不属于财务预算的是( )。 A、短期的信贷预算 B、生产预算 C、短期的现金收支预算 D、长期资金筹措预算 21. 甲企业上年的可持续增长率为10％，净利润为500万元(留存300万元)，上年利润分配之后资产负债表中留存收益为800万元，若预计今年处于可持续增长状态，则今年利润分配之后资产负债表中留存收益为( )万元。 A、330 B、1100 C、1130 D、880 22. 下列关于以盈利为基础的业绩计量的说法中，不正确的是( )。 A、净收益作为业绩计量指标，考虑了通货膨胀因素的影响 B、投资报酬率指标，把一个公司赚得的收益和所使用的资产联系起来 C、与其他业绩计量指标相比，净收益容易被经理人员操纵 D、无论是净收益、每股收益还是投资报酬率，都无法分辨投资的数额和投资的时间23. 间接金融交易涉及的主体不包括( )。 A、资金提供者 B、资金需求者 C、金融中介机构 D、政府部门 24. 下列各项中，不属于股份公司申请股票上市目的的是（）。 A、资本集中化 B、提高股票的变现力 C、提高公司的知名度 D、便于确定公司价值 25. 某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40％，经营杠杆系数为1．5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为( )。 A、2．4 B、3 C、6 D、8 多项选择题 26. 下列情况下，不需要对基本标准成本进行修订的有( )。 A、产品的物理结构变化 B、辅助材料价格发生重要变化 C、由市场供求关系变化引起的售价变化 D、生产工艺的根本变化27. 以下关于内部转移价格的表述中，正确的有()。 A、在中间产品存在完全竞争市场时，市场价格是理想的转移价格 B、如果中间产品没有外部市场，则不宜采用以市场为基础的协商价格 C、采用变动成本加固定费作为内部转移价格时，供应部门和购买部门承担的市场风险是不同的 D、采用全部成本加上一定利润作为内部转移价格，可能会使部门经理作出不利于企业整体的决策28. 下列关于外部融资的说法中，正确的有( )。 A、如果销售量增长率为0，则不需要补充外部资金 B、可以根据外部融资销售增长比调整股利政策 C、在其他条件不变，且销售净利率大于0的情况下，股利支付率越高，外部融资需求越大 D、在其他条件不变，且股利支付率小于100％的情况下，销售净利率越大，外部融资需求越少 29. 直接影响企业加权平均资本成本的因素有（ ）。 A、个别资本占全部资本的比重 ． B、各资本要素的成本 C、企业的整体风险 D、企业的财务风险 30. 企业在确定为预防性需要而持有现金数额时，需考虑的因素有（ ） A、企业销售水平的高低 B、企业临时举债能力的强弱 C、金融市场投资机会的多少 D、企业现金流量的可预测性 31. 下列债券的偿还形式中，较为常见的有()。 A、用现金偿还债券 B、以新债券换旧债券 C、用固定资产偿还债券 D、用普通股偿还债券 32. 下列说法中，不正确的有()。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用的筹资成本较低 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信贷限额的有效期限通常为1年，根据情况也可延期1年33. 下列有关资本成本的说法中，不正确的有（ ）。 A、留存收益成本一税前债务成本+风险溢价 B、税后债务资本成本一税前债务资本成本×(1一所得税税率) C、历史的风险溢价可以用来估计未来普通股成本 D、在计算债务的资本成本时必须考虑发行费的影响 34. 下列有关本量利分析盼说法中，正确的有( )。 A、经营杠杆系数和基期安全边际率互为倒数 B、盈亏临界点作业率+安全边际率=1 C、在边际贡献式本量利图中，变动成本线的斜率等于单位变动成本 D、销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率 35. 下列关于成本按性态分类的说法中，正确的有( )。 A、所谓成本性态，是指成本总额与产量之间的依存关系 B、固定成本的稳定性是没有条件的 C、混合成本可以分为半固定成本和半变动成本两种 D、混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以分解成固定成本和变动成本两部分简答题 36. ABC公司股票的当前市价25元，以该股票为标的资产的欧式看涨期权的执行价格为23元，期权合约为6个月。已知该股票收益率的方差为0．25，连续复利的无风险利率为6％。 要求：根据以上资料，应用布莱克-斯科尔斯模型计算该看涨期权的价格。 37. 某公司拟发行债券，面值1000元，票面利率8%，期限10年，每半年支付一次利息。 要求： (1)如果市场利率为8%，发行价格为多少？ (2)如果市场利率为10%,发行价格为多少？ (3)如果市场利率为6%，发行价格为多少？ (4)请根据计算结果（保留整数），指出债券发行价格种类及各种价格下票面利率和市场利率的关系。 38. 甲公司目前的资本结构(账面价值)为：长期债券680万元，普通股800万元(100万股)，留存收益320万元。目前正在编制明年的财务计划，需要融资700万元，有以下资料： (1)本年派发现金股利每股0．5元，预计明年每股收益增长10％，股利支付率(每股股利／每股收益)保持20％不变。 (2)需要的融资额中，有一部分通过明年的利润留存解决；其余的资金通过增发5年期长期债券解决，每张债券面值100元，发行价格为115元，发行费为每张2元，票面利率为8％，每年付息一次，到期一次还本。 (3)目前的资本结构中的长期债券是2年前发行的，发行价格为1100元，发行费率为2N，期限为5年，复利计息，到期一次还本付息，票面利率为4％，债券面值为1000元，目前的市价为1050元。 (4)目前10年期的政府债券利率为4％，市场组合平均收益率为10％，甲公司股票收益率与市场组合收益率的协方差为12％，市场组合收益率的标准差为20％。 (5)公司适用的所得税税率为25％。 要求： (1)计算增发的长期债券的税后资本成本； (2)计算目前的资本结构中的长期债券的税后资本成本； (3)计算明年的净利润； (4)计算明年的股利； (5)计算明年留存收益账面余额； (6)计算长期债券筹资额以及明年的资本结构中各种资金的权数； (7)确定该公司股票的β系数并根据资本资产定价模型计算普通股资本成本； (8)按照账面价值权数计算加权平均资本成本。 39. C公司正在研究一项生产能力扩张计划的可行性，需要对资本成本进行估计。估计资本成本的有关资料如下： (1)公司现有长期负债全部为不可赎回债券：每张面值1000元，票面利率8％，每半年付息一次，债券期限为10年，还有5年到期，当前市价1075元，当初的发行价格为1150元，每张发行费用为10元。 (2)公司现有优先股为面值100元、年股息率8％、每季付息的永久性优先股。其当前市价125元。如果新发行优先股，需要承担每股1．5元的发行成本。 (3)公司普通股当前市价75元，最近一次支付的股利为5．23元／股，预期股利的永续增长率为5％，该股票的β系数为1．2。公司不准备发行新的普通股。 (4)资本市场上国债收益率为6％；市场平均风险溢价估计为5％。 (5)公司所得税税率为25％。 要求： (1)计算债券的税后资本成本；(提示：半年的税前资本成本介于3％和4％之间) (2)计算优先股资本成本； (3)计算普通股资本成本(用资本资产定价模型和股利增长模型两种方法估计，以两者的平均值作为普通股资本成本)； (4)假设目标资本结构是40％的长期债券、10％的优先股、50％的普通股，根据以上计算得出的长期债券资本成本、优先股资本成本和普通股资本成本估计公司的加权平均资本成本。 40. 假设你是F公司的财务顾问。该公司是目前国内的家电生产企业，已经在上海证券交易所上市多年。该公司正在考虑在北京建立一个工厂，生产某一新型产品，公司管理层要求你为其进行项目评价。 F公司在2年前曾在北京以500万元购买了一块土地，原打算建立北方区配送中心，后来由于收购了一个物流企业，解决了北方地区产品配送问题，便取消了配送中心的建设项目。公司现计划在这块土地上兴建新的工厂，目前该土地的评估价值为800万元(不入账，但是增值额需要缴纳所得税)。 预计建设工厂的固定资产投资成本为1000万元。该工程将承包给其他公司，工程款在完工投产时一次付清，即可以将建设期视为零。另外，工厂投产时需要营运资本750万元。该工厂投入运营后，每年生产和销售30万台产品，售价为200元／台，单位产品变动成本为 160元；预计每年发生固定成本(含制造费用、经营费用和管理费用)400万元。公司平均所得税税率为24％。新工厂固定资产折旧年限平均为8年(净残值为零)。土地不提取折旧。 该工厂(包括土地)在运营5年后将整体出售，预计出售价格为600万元。假设投入的营运资本在工厂出售时可全部收回。管理*要求的项目报酬率为12％。 要求： (1)计算项目的初始投资(零时点现金流出)； (2)计算项目的年营业现金流量； (3)计算该工厂在5年后处置时的税后现金净流量； (4)计算项目的净现值。 41. 某投资者拥有A公司8％的普通股，在A公司宣布一股拆分为两股之前，A公司股票的每股市价为98元，A公司现有发行在外的普通股股票30000股。 要求回答下列问题： (1)与现在的情况相比，拆股后该投资者持股的市价总额会有什么变动(假定股票价格同比例下降)? (2)A公司财务部经理认为股票价格只会下降45％，如果这一判断是正确的，那么本次拆股给该投资者带来的收益额是多少?
单项选择题 1. 在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（ ）。 A、注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据 B、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 C、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据 D、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 2. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（ ）。 A、完整性 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、存在3. 集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是( )。 A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性 C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分 D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性 4. 下列有关网络与网络事务所的说法中，错误的是( )。 A、处于网络中的会计师事务所应与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 B、共享培训资源的会计师事务所应视为网络事务所 C、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络 D、如果基于合作为目的，在各实体之间共享收益或分担成本，应视为网络事务所 5. 下列因素中阻碍会计师事务所建立高层基调的是(? )。 A、审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应 B、确保执行良好的业务和财务管理的政策 C、识别出缺陷时立即采取措施予以纠正 D、提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作 6. 注册会计师对内部审计人员特定工作实施的主要审计程序不包括（ ）。 A、对内部审计人员的工作全部重新执行 B、观察内部审计人员正在实施的程序 C、检查内部审计人员已经检杏过的项目 D、检查其他类似项目7. 下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（ ）。 A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧 B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查 C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产 D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理8. 注册会计师通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以助于实现的目标是（ ）。 A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 B、对存货实施保护措施，保管人员与批准、记录的人员相互独立 C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户 D、记录的成本为实际发生的9. 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（ ）。 A、659万元 B、667万元 C、679万元 D、687万元 10. 下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（ ）。 A、专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织，可以是会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织 B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家 C、如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑 虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步作的性质和范围，与其达成一致意见。必要时注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据 D、注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，注册会计师要求他出具保持客观性的声明 11. 在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是（ ）。 A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据 B、考虑是否需要调整会计估计公式 C、被审计单位的未来财务政策是否恰当 D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，如有必要，是否已作出适当调整或披露 12. 在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ）。 A、将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会汁师审核并亲自寄发 B、应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算 C、注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式 D、注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所13. K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（ ）。 A、应收账款的存在 B、应收账款的计价和分摊 C、应收账款的完整性 D、应收账款的准确性14. 下列有关风险评估的说法中不正确的是（ ）。 A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关 B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况 C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制 D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险15. 下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（ ）。 A、由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛 B、我们认为，上述财务报表…… C、除……的影响外 D、由于上述问题造成重大影响 16. 检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列不当行为的是（ ）。 A、年末最后一天开出支票，但没有人账，并要求顾客年后办理转账手续 B、某项支出已计入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C、将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账17. 下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是(? )。 A、审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元 B、接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组 C、前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问 D、接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷 18. 在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（ ）。 A、在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 B、注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整 C、在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露 D、在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性19. 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（ ）。 A、各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B、通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C、财务信息和非财务信息的可分解程度 D、可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平20. 下列有关审计抽样的说法中错误的是（ ）。 A、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 B、如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报 C、在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果 D、系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差 21. A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（ ）。 A、5000元 B、6000元 C、7000元 D、8000元 22. 注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（ ）。 A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受 B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受 C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报 D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受23. 下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是（ ）。 A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险 B、抽样风险与非抽样风险均可以量化 C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系 D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断24. 在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确是（ ）。 A、在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效 B、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果有5％的可容忍误差 C、对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响 D、计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大25. PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（ ）。 A、应收账款的存在 B、应付账款的完整性 C、存货的计价和分摊 D、销售交易的截止多项选择题 26. 下列规定符合项目质量控制复核人员的客观性要求的有(? )。 A、如果可行，不由项目合伙人挑选 B、在复核期间不以其他方式参与该业务 C、不代替项目组进行决策 D、代替项目组进行决策 27. 管理层不提供书面声明可能会影响审计意见，下列书面声明中，如果管理层不提供，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有(? )。 A、针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任 B、针对提供的信息和交易的完整性，管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中 C、按照审计业务约定条款，管理层已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员 D、注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠 28. 注册会计师唐寅在审计天花公司2013年度财务报表时，监盘了天花公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处有（ ）。 A、监盘时间安排不同 B、监盘计划中与天花公司管理层的沟通程度不同 C、因盘点对象特点而执行的盘点方式不同 D、监盘的参与人员不同29. 下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（ ）。 A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益30. 下列实体可认定为公众利益实体的有()。 A、上市公司 B、保险公司 C、银行 D、电信公司 31. 审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（ ）。 A、管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型 B、注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围 C、银行和管理层串通舞弊 D、注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息32. 在了解与会计估计相关控制时，下列各项中注册会计师可能考虑的事项和情况有（ ）。 A、管理层作出会计估计的人员的经验与胜任能力 B、管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性 C、由适当层级的管理层或治理层对会计估计进行复核和批准 D、将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离 33. 在考虑管理层作出的评估所依据的假设时，注册会计师应当（ ）。 A、考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理 B、关注对预测性信息具有重大影响的假设 C、关注特别敏感的或容易发生变动的假设 D、关注与历史趋势不一致的假设 34. 下列有关对审计证据可靠性的比较中正确的有（ ）。 A、已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠 B、银行对账单比银行询证函回函可靠 C、应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠 D、口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高35. 在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（ ）。 A、在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告 B、统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样 C、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限 D、采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额简答题 36. 在对H公司2013年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2013年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿，N注册会计师千2014年2月16日完成审计工作。 标识说明： √与应收账款明细账核对相符 与应收账款总账核对相符 C回函相符 CX回函不符 总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得以公允反映。 要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元．请简要回答以下问题： (1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? (2)假设Y注册会汁师于2014年5月1日发现有必要修改该工作底稿，注册会计师应当记录哪些事项?37. ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： (1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 38. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下表格中给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序： F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容．比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。39. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序： A．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 B．根据销售发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D．将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 E．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 F．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 G．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。40. ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况： (1)XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。 (2)XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由销售部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。 (3)各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物。 (4)各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票，填写销售发票的价格，记录销售额。 (5)为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3000万元。 (6)各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证，并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账、库存现金、银行存款日记账。各月初，各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。 要求： (1)根据上述(2)～(6)所描述的情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 (2)根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。 41. A注册会计师在对D公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票； (2)销货发票副本与产品出库单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单； (5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。42. 审计人员在对Z股份有限公司2013年度的财务报表进行审计，进行了下列审计程序： (1)抽样重新计算2013年度甲材料的计价是否正确； (2)资产负债表日后对大额应收账款进行函证； (3)按照2公司内部控制规定的赊销审批手续独立执行该流程； (4)对Z公司库存现金进行监盘。 要求：完成下表：
距离2021年注册会计师开考只剩余3天时间，在最后冲刺阶段，同学们的重心还是要放在各科目的重要考点上，下面深空网根据历年考情分别对注会六科作一个考点预测，下面一起来看看吧。会计《会计》作为CPA六大科目中备考难度最大的科目，内容体系复杂，考点众多。备考中一定要懂得写会计分录，并且要配合练题强化对于分录的理解。《会计》中核心考点一共有4个：①长期股权投资与合营安排②金融工具③收入、费用和利润④合并财务报表这四个考点加起来的总分值45分左右，所以备考时一定要着重复习这几个章节。其中“长投”几乎每年必考一道综合题、所得税必考一道主观题。重要考点一共有6个：①持有待售的非流动资产、处置组和终止经营②所得税③财务报告④会计政策、会计估计及其变更合差错更正⑤企业合并⑥股份支付这六个考点加起来有30分左右，其中“会计政策、会计估计及其变更合差错更正”这一考点，在2016年的主观题中甚至还出现过一道17分的主观题，“股份支付”在年也出现过一道18分的综合题，所以这几个考点同样要引起重视。财务管理《财管》这门功课公式众多，计算量大，所以公式不能死记硬背，还要理解，并能够进行倒推，是一个兼具理科和文科思维的科目。《财管》的另一个特点是考查非常的全面，在《会计》中一个考点占8分，只能算是一个重要考点，但是在《财管》中绝对是核心考点。《财管》核心考点一共有4个：①财务报表分析和财务预测②投资项目资本预算③产品成本预算④本量利分析四个核心考点的分值大约在30分至40分之间。重要考点一共有4个：①企业价值评估②长期筹资③营运资本管理④全面预算四个考点的分值大约在10分至20分之间。其中“企业价值评估”通过会独立出一道计算题，对其中知识点考查会比较细致。审计《审计》的特点是语言难懂，表达专业，同时考点明确，但很多考点是独立的。《审计》的核心考点主要是①审计概述②风险评估③其他特殊项目的审计④审计报告⑤会计师事务所业务质量控制⑥审计业务独立性的要求其中“其他特殊项目的审计”是难度最高的章节，而且是全题型的，在复习时一定要引起足够的重视。税法《税法》也是一个兼具理解和记忆的科目，核心考点一共有5个：①增值税法②消费税法③企业所得税④个人所得税⑤房产税法、契税法和土地增值税法经济法与战略《经济法》和《战略》属于备考难度比较低的科目，主要偏向于记忆。《经济法》的核心考点主要是①物权法律制度②合同法律制度③公司法律制度④证券法律制度⑤企业破产法律制度⑥票据与支付结算法律制度6个考点总分值通常在70分左右。《战略》的核心考点：①战略分析②战略选择③风险和风险管理这三个章节占据了分值的80%，尤其是“战略选择”这一章几乎占据了半壁江山。大部分主观题也集中在这三个章节，其他章节以主观题为主。
