《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。
2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。
3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为万元，应支付安装工人工资万元，发生专业人员服务费万元，发生员工培训费万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。
5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=，(P/A，6%，4)=，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。
「参考答案及解析」
1.【答案】A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。
2.【答案】B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10×9/12=(万元)。
3.【答案】B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+(万元)。
4.【答案】A。解析：固定资产的入账价值=100+(1+9%)+10+(万元)。
5.【答案】B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100×(万元)。
1.(多选题)
下列关于会计基本原理的表述中，正确的有( )。
A.会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等
B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩
C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了
2.(多选题)
下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有( )。
A.受托加工物资
B.取得材料所有权，但尚未验收入库的在途材料
C.房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权
D.发出商品
3.(多选题)
下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有( )。
A.委托其他单位加工物资
B.接受来料加工的原材料
C.为建造工程而准备的各种物资
D.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权
4.(多选题)
下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有( )。
A.工程物资
B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地
C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地
D.受托代销商品
5.(多选题)
甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有( )。
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【参考答案及解析 】
1.【答案】BC。
解析：A项，可收回金额不属于会计计量属性;D项，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。
2.【答案】BCD。
解析：A项，受托加工物资由于所有权不属于企业，不属于企业存货;B项，已取得材料所有权，虽尚未验收入库但属于企业存货;C项，房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权应通过“开发成本”科目核算，属于企业存货;D项，发出商品控制权没有转移，仍属于企业存货。
3.【答案】BC。
解析：B项，属于外单位的存货;C项，应该计入工程物资，不属于企业存货，A、D项错误。
4.【答案】ABD。
解析：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”核算;房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资产(土地使用权)，不属于存货;房地产开发企业由于其特殊的企业性质，其生产的产品为商品房，因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货;受托代销商品由于其所有权不属于企业，不符合存货确认条件，C项应作为存货核算。
5.【答案】BCD。
解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税(进项税额)中，不计入原材料入账价值，B、C、D项正确。
1.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的20个样品。产品规格包含尚未得到证实的功能。下列表述中正确的是( )。
A.设计服务构成单项履约义务
B.设计与生产两项服务构成单项履约义务
C.生产20件样品构成单项履约义务
D.设计服务与生产服务可明确区分
2.甲公司(发包方)与乙公司(承包方)签订一项建造厂房的合同。根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并识别各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、厂房基建、设备安装及维修等。则下列说法正确的是( )。
A.乙公司应将厂房整个项目确认一项收入
B.乙公司应分别按商品和服务确认收入
C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入
D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入
公司与B公司签订合同，合同要求A公司按B公司需求定制专用设备，同时负责专用设备的安装调试。则下列说法正确的是( )。
A.如果安装调试工作具有很强的专业性，只能由A公司专业人员进行，并且合同并未明确区分安装调试工作的价格，则A公司应将该笔合同定义为一个单项履约义务
B.如果安装调试工作B公司也可以独立完成，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
C.如果安装调试工作属于简易工作程序，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
D.如果安装调试工作只能由A公司完成，具有很强的专业性，但合同并未明确区分安装调试工作价格，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务
4.甲公司出售一批产品给客户，每件售价为100元，如果客户全年度累计购买超过1 000件，则每件价格追溯调整降为90元;在2019年第一季度末，甲公司出售90件产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过1 000件;该客户于2019年6月中旬收购另一家公司，因而扩大业务，至6月底又增购了600件产品，累计达690件，甲公司估计该客户全年订购量会超过1 000件。假设不考虑增值税及其他因素，则甲公司2019年第二季度应确认收入的金额为( )元。
000
000
100
000
5.下列各项中，不属于无需退回的初始费的是( )。
A.某快餐店内需持卡消费，顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金，该押金可退，但如果储值卡丢失则押金不予退还
B.某餐饮店实行会员制，顾客可以花50元购买会员卡，持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格
C.某电信公司与客户签订两年的服务合同，客户预付1 800元初始费用，以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通话时间，如果超过限定则按使用量额外付费
D.某会员制健身俱乐部，向顾客一次性收取200元入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，年费还需单独支付
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。解析：设计服务与生产服务高度关联，不可明确区分，构成单项履约义务，故B项正确，A项、C项、D项错误。
2.【答案】A。解析：该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。
3.【答案】A。解析：B、C、D项中企业向该客户转让商品的承诺和合同中其他承诺可单独区分，应当作为一项单项履约义务。
4.【答案】C。解析：2019年第一季度，甲公司估计客户全年的采购量将不会超过1 000件，甲公司按照100元的单价确认收入，第一季度确认的收入金额为9 000元(90×100)。2019第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计客户全年的采购量将超过1 000件，按照90元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求，故2019年第二季度确认销货收入=690×90-9 000=53 100(元)，C项正确。
5.【答案】A。解析：A项，正常情况下，如果储值卡不丢失，押金10元是可以退回的，这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项，因此不属于无需退回的初始费。
