在初级审计师考试中，案例分析题一直都是考试的重难点，也是考生重点复习的考试内容，究其原因，是因为这一题型的考试信息量大，对考生的信息整合能力和知识应用都是极大的考验，那么接下来我就为大家带来2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练中的案例分析题，快来看看吧！
三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得分。）
案例一
（一）资料
2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：
1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。
2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。
3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。
5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中，违反相关内部控制要求的控制活动有：
A.业务授权控制
B.职责分工控制
C.凭证与记录控制
D.实物控制
52.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：
A.余额测试 B.业务测试
C.功能测试 D.实质性测试
53.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有：
A.检查 B.计算
C.观察 D.分析性复核
54.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：
A.实物证据 B.口头证据
C.亲历证据 D.环境证据
55.“资料5”中，审计人员采取的样本选取方法有：
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.分层选样法
D.非随机选样法
案例二
（一）资料
2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。
有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：
（3）账户C的期末借方余额为250万元；
（4）账户D的期末贷方余额为50万元。
其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料l”中，符合内部控制要求的有：
A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
57.“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：
A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表
D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
58.“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：
A.正确
B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理
C.不正确，应按购货合同进行账务处理
D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明
59.“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是：
A.少计资产 B.少计负债
C.多计收入 D.少计利润
60.根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为：
400万元 650万元
150万元 650万元
案例三
（一）资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
（1）4月l6日临近下班时进行监盘；
（2）事先未通知财务部门；
（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；
（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
（1）4月16日现金日记账余额为元，实际库存现金监盘数为2 元
（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
62.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：
A.整个会计期间
B.年度资产负债表日当天
C.上一个会计期间
D.年度资产负债表日前后数天
63.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：
A.临近下班时进行监盘
B.采用突击方式
C.出纳员清点现金
D.“库存现金盘点表”的签字和留存
64.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：
元
元
元
元
65.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：
A.重新调查了解相关内部控制
B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
考试科目如下：
一、初、中级资格考试科目与内容均为：
（一）《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律；
（二）《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。
二、高级审计师考试科目和内容：
《经济理论与宏观经济政策》：社会主义市场经济理论研究，金融理论研究，财政理论研究，财务会计和财务管理理论研究；
《审计理论与审计案例分析》：审计理论研究，审计技术方法。
初级、中级审计师：审计专业技术资格考试原则上每年举行一次。初、中级资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事部门颁发相应的《审计专业技术资格证书》。审计专业技术资格证书由人事部统一印制，人事部、审计署联合用印，在全国范围内有效。
高级审计师：对达到合格标准的人员，由全国审计考办颁发高级审计师资格考试成绩合格证书，该证书在全国范围内3年有效；对符合当地当年使用标准的人员，由各省、自治区、直辖市审计专业技术资格考试管理机构颁发考试成绩有效证明，该证明在本地区范围本年度的评聘工作中有效。
1.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
2.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
B.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
C.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性
D.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报
3.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报
C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小错报
4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性
C.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
D.审计证据的相关性可能受测试方向的影响
5.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。
A.可靠的审计证据是高质量的审计证据
B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
「参考答案及解析」
1.【答案】D。解析：在确定重要性选择基准时，需要考虑的因素包括：
(1)财务报表要素;
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;
(5)基准的相对波动性，报表整体重要性水平衡量财务报表使用者对错报的承受能力，即报表有多大金额的错报就改变经济决策，重大错报风险是报表出错的可能性，并不影响使用者对错报的承受度，故本题选D。
D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
2.【答案】C。解析：
AB选项：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，故AB两项正确;
D选项：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，故D项正确;
C选项：准则要求，所有的审计业务均应当制定实际执行的重要性，C项错误。故本题选C。
3.【答案】B。解析：选项A、C：注册会计师可能将低于某一金额(临界值)的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积,故A、C项正确。选项D：如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的,故D项正确。选项B：明显微小错报不等同于不重大错报，就金额而言，未超过报表整体重要性的都可以算作不重大错报，选项B错误。故本题选B。
4.【答案】C。解析：A选项：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，故A项正确;B选项：审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性影响审计证据的充分性，而相关性又是适当性的组成部分，故B项正确;D选项：审计证据的相关性既可能受测试方向的影响，也可能受审计程序性质的影响，故D项正确;C选项：可靠性和相关性共同构成审计证据适当性的核心内容，但两者之间并无互相影响，C项错误。故本题选C。
5.【答案】D。解析：A选项：只有相关且可靠的审计证据才是高质量的证据，故A项错误;B选项：审计证据的适当性影响充分性，充分性无法影响适当性，故B项错误;C选项：内控薄弱时被审计单位内部生成的证据可能是不可靠的，而不能直接认为所有都不可靠，故C项错误;D选项：审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。D项正确，故本题选D。
今年九月底即将开始的2022初级审计师考试,作为考生,你是否已经做好了充分的复习和备考呢?我在此提醒各位考生,天气炎热,大家的备考心情可千万不要被影响变得也焦躁起来哦.以下内容是我为大家整理的2020年的初级审计师考试真题和答案,一起来看看吧. 1.财政政策的类型 [答案] (一)根据财政政策本身的功能分类:①扩张性的财政政策②紧缩性的财政政策③中性财政政策(二)根据财政政策调节经济周期的作用分类: ①随机选择的财政政策(积极的或主动的财政政策) ②自动稳定的财政政策(消极的或被动的财政政策) 2.监事会: [答案]股份公司设监事会，其成员不得少于3人。监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表,其中职，工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定。职工代表监事由公司职工民主选举产生。事高级管理人员不得兼任监事。 《公司法》关于有限公司监事任期、监事会职权的规定,适用于股份公司监事、监事会。 3.股东出资 [答案]有限公司的股东、股份公司的发起人可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资;但是，法律、 行政法规规定不得作为出资的财产除外。 下列财产可以用来出资的有( )。 B.实物 c.劳务 D.知识产权 E.土地使用权 A. . D四人拟成立有限责任公司，四人的下列出资。不符合法律规定的 以土地使用权作价出资. 以专利权作价出资 c. c以其自己的姓名作价出资 D. A以工业产权作价出资 4.审计管辖 [答案]财政、财务隶属关系原则:某部门的财政关系隶属于哪级政府，某- -单位的财务关系隶属于哪级部门，则该部门、单位就是该级审计机关的审计管辖范围。如:中央各部门的财政关系隶属于中央财政,则是审计署的审计管辖范围;在地方的中央部门的下属单位,由于其财务关系隶属于中央部门,所以应是审计署的审计管辖范围，问不是地方审计机关的审计管辖范围如:中国人民银行在地方的分支机构。 5.追索权 [答案]①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年;见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。②持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。③持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月。④持票人对其前手的再追索权/自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。 6.不可分散风险 [答案]不可分散风险是指影响所有企业的因素所导致的风险，例如宏观经济波动、税收政策改革、利率政策变革、汇率政策调整、战争等非预期因素。这种属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉,故称为不可分散风险，也称系统性风险或整体市场风险。 投资组合的总风险分为可分散风险和不可分散风险，下列属于不可分散风险的 A.发行证券公司的财务支付困难 B.税收政策改革 C.研发项目失败 D.市场份额下降 7. 行为税 [答案]我国的行为税主要有:印花税、车辆购置税、 城市维护建设税、耕地占用税。 8.产权比率 股东权益总额x 100%。 该比率越低，说明企业长期财务状况越好，债权人贷款的安全越有保障,企业财务风险越 益乘数:资产/所有者权益 9.承担侵权责任的方式主要有:消除影响、恢复名誉。 以上承担侵权责任的方式，可以单独适用，也可以合并适用。 10.行政复议 [答案]被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。 11.代理理论 [答案] (1) 股利政策有助于减缓管理者与股东之间的代理冲突,即股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制。 (2)股利的支付能够有效地降低代理成本。 ①减少了管理者对自由现金流量的支配权,抑制过度投资与在职消费行为; ②减少了内部融资,促使公司进入资本市场寻求外部融资,从而接受资本市场上更多、更严格的监督,减少代理成本。 12.职工薪酬的内容 [答案]职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、女、受赡养人、已故员工遗及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。 13.税收滞纳金的计算 [答案]纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 14.汇率按照交割期限，可以分为: A.即期汇率B.远期汇率C.浮动汇率D.买入汇率E卖入汇率 [答案] AB [解析]根据外汇交割期限划分,汇率可以分为即期汇率和远期汇率。 2.根据银行买卖外汇的角度，可以把汇率分为买入汇率和卖出汇率。3.根据外汇交割期限划分,汇率可以分为即期汇率和远期汇率。 4.根据外汇银行营业时间的角度,汇率可以分为开盘汇率和收盘汇率。5.根据汇率制度划分，汇率可以分为固定汇率和浮动汇率。 6.按是否剔除通货膨胀，汇率可以分为名义汇率和实际汇率。 15.政府会计主体 [答案]政府会计主体为各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门,具体负责财政总(预算)会计的核算。各部门、各单位是指与本级政府财政部]直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、党政组织、社会团体、事业单位和其他单位。 18.限制民事行为能力的年龄下限是()岁。 [答案] 819.财政政策的类型 答案：根据财政政策的功能分类：扩张性;紧缩性;中性。 根据财政政策调节经济周期的作用分类：相机选择的(积极地或主动的财政政策);自动稳定的(消极的或被动的财政政策) 20.监事会 答案：股份公司设立监事会，其成员不得少于3人监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表。其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。职工代表监事由公司职工民主选举产生、董事、高级管理人员不得兼任监事。《公司法》关于有限公司监事任期、监事会职权的规定，适用于股份公司监事、监事会。 21.股东出资 答案：有限公司的股东、股份公司的发起人可以用货币出资。也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 22.审计管辖 答案;财政、财务隶属关系原则：某一部门的财政关系隶属于哪级政府，某一单位的财务关系隶属于哪级部门，则该部门、单位就是该级审计机关的审计管辖范围。 23.追索权 答案：1持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年;见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。2持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。3持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月。4持票人对其前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。 24.不可分散风险 答案：不可分散风险是指所有企业的因素所导致的风险、例如宏观经济波动、税收政策改革、利率政策变革、汇率政策调整、战争等非预期因素。这种属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉，故称为不可分散风险，也成系统性风险或整体市场风险。 25.行为税 答案：我国的行为税主要有：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。 26.产权比率 答案：产权比率是负债总额与股东权益总额的比率，也成负债股权比率。其计算公式为：产物比率=负债总额/股东权益总额*100%。该比率越低，说明企业长期财务状况越好，债权人贷款的安全越有保障，企业财务风险越小。 权益乘数：资产/所有者权益 27.承担侵权责任的主要方式 答案：承担侵权责任的主要方式有：停止侵害;排除妨害;消除危险;返还财产;恢复原状;赔偿损失;赔礼道歉;消除影响、恢复名誉。以上方式可以单独适用，也可合并适用。 28.行政复议 答案：被审查单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决议不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决议不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 29.代理理论 (1)股利政策有助于减缓管理者与股东之间的代理冲突，即股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制。 (2)股利的支付能够有效地降低代理成本。 30.职工薪酬的内容 答案：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 31.税收滞纳金的计算 答案：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金=滞纳税款*万分之五*滞纳天数 32.在国际收支平衡表中属于经常账户的是什么 答案：经常账户下分为货物和服务账户、初次收入账户、二次收入账户 经常账户=货物和服务+初次收入+二次收入 33.股份有限公司董事会每年度至少开几次会议 答案：董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。 34.汇率按照交割期限，可以分为： A.即期汇率 B.远期汇率 C.浮动汇率 D.买入汇率 E.卖出汇率 答案：AB 解析：汇率的分类 35.政府会计主体 答案：政府会计主体为各级政府、各部门、各单位。 36.限制民事行为能力的年龄下限是()岁 答案：8周岁 解析：8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。 37.向银行借款，年利率6%，银行要求维持的贷款限额20%的补偿性余额，该项借款的实际利率是： 答案：实际利率=6%/(1-6%-20%)= 38.下列选项中，股东可以用以出资的有： A.专利 B.实物 C.现金 D.土地 答案：ABCD
