1.甲企业2008年年初在市区的总机构占地10000平方米，其中1500平方米为厂内绿化地，500平方米为厂外绿化地，企业的医院占地600平方米，租赁给其他企业使用3500平方米；无偿给公安局作为临时训练场2600平方米。税率为5元/平方米，则2008年甲企业应纳土地使用税（ ）元。 A. 40500 B. 31500 C. 36580 D. 31550 【正确答案】 B 【答案解析】 绿化用地属于厂内的应缴纳土地使用税，厂外绿化用地免纳土地使用税；企业的学校、医院、托儿所、幼儿园，凡是与其他用地能区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的，免征土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位照章缴纳土地使用税。甲企业应纳土地使用税＝(10000-)×5＝31500(元)。 2.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（ ）。 ％ ％ ％ ％ 【正确答案】 B 【答案解析】 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。 3.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（ ） A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村 B.城市郊区的土地不需要缴纳城镇土地使用税 C.缴纳城镇土地使用税的县城是指县人民政府所在地 D.在我国境内拥有土地所有权的单位和个人，均应缴纳土地使用税 【正确答案】 AC 【答案解析】 城市的市区和郊区的土地都需要缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。 4.城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括（ ）。 A.外商投资企业和外国企业在华机构 B.事业单位和社会团体 C.个体工商户 D.个人 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 城镇土地使用税的纳税义务人：包括内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人 。 5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起 C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起 D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续次月起 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；选项C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。 6.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。 A．对高校后勤实体免征房产税 B．对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税 C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税 D．对宗教寺庙、公园、名胜古迹所占房产一律免征房 【正确答案】 AC 【答案解析】 根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税。 7.以下免征房产税的是（ ）。 A.少林寺的和尚生活用房 B.故宫博物馆的馆藏用房 C.军队附设的招待所用房 D.中小学对外出租的房屋 【正确答案】 AB 【答案解析】 对外营业的用房不免征房产税。 8.某企业有原值为2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（ ）万元。 【正确答案】 B 【答案解析】 2500×（1－30%）＝1750（万元） 1750×（1－20%）×＋50×12%＝（万元） 9.王某拥有两套住房，价值分别为100万和150万，2008年，王某将价值 150万元的住房出租给他人用于居住，年租金2万元，房产税的扣除比例为 20%，则王某2008年应缴纳的房产税是（ ）元。 【正确答案】 D 【答案解析】 个人用于居住的房屋免征房产税，对个人以市场价格出租的居民住房 ，可暂按4％的税率征收房产税。 应纳房产税＝20000×4％＝800（元）。 10.房产税的计税依据可以是( )。 A.融资租赁房屋的，以房产原值计税 B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，以租金计税 D.租入房产的，以租金计税 【正确答案】 BC 11.属于增值税的特点的有（ ）。 A. 税收负担最终由企业承担 B. 实行税款抵扣制度 C. 保持税收中性 D. 普遍征收 【正确答案】 BCD 【答案解析】 税收负担由商品最终消费者承担。 12.属于消费型增值税的特点的有( )。 A. 计算增值税时允许将当期购入的用于生产、经营固定资产价值中所含的税款一次全部扣除 B. 计税基数为当期全部销售额扣除外购的消费资料和生产资料价款后的余额 C. 对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税 D. 有利于鼓励投资 【正确答案】 ACD 【答案解析】 课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。 13.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（ ）。 A. 干姜 B. 天然气 C. 麦芽 D. 方便面 【正确答案】 AB 【答案解析】 税法规定，干姜、姜黄、天然气适用13%低税率货物的具体范围 ，麦芽、方便面适用17％税率。 14.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。 A. 企业将购进的酒发给职工作为福利 B. 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C. 企业将委托加工的卷烟赠送给客户 D. 将自产的产品用于抵偿债务 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。 15.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。 A. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税 B. 银行销售金银业务不征收增值税 C. 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无关的收入需要按照规定冲减当期进项税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税 【正确答案】 D 【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，选项A不正确；银行销售金银业务，征收增 值税,选项B不正确；商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税，选项C不正确。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项D正确。 16.下列说法不正确的是（ ）。 A.目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税 B.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西 C.税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法 【正确答案】 D 【答案解析】 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 17.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止 【正确答案】 AC 18.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于()。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【正确答案】 B 【答案解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。 19.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（ ）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 20.下列说法中，表述不正确的是（ ）。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税收征收管理法属于税收普通法 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 【正确答案】 D 【答案解析】 外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。 21.税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括()。 A.税务检查权 B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 C.税务稽查权 D.税款征收管理权 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 22.下列关于税法的分类陈述，不正确的有()。 A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法 C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法 D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。 23.下列说法中对于我国税法理解不正确的是()。 A.我国采取的是属地原则 B.税收法律关系中的权利和义务是税法的灵魂 C.我国目前还没有统一的税收基本法 D.印花税属于中央地方共享税 【正确答案】 A 【答案解析】 我国税法采取的是属地兼属人的原则。 24.下列属于非居民纳税人的是（）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住 【正确答案】 A 【答案解析】 我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。 25.李某2009年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，则李某2009年12月应申报缴纳个人所得税额（ ）。 【正确答案】 A 【答案解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算： ［48000-（2000-1500）］÷12＝（元），适用税率15％，速算扣除数是125元 含税的全年一次性奖金收入＝［48000-125-（2000-1500）］÷（1-15％）＝（元） ÷12＝元，适用税率15％，速算扣除数是125元 应纳个人所得税＝×15％-125＝（元） 26.王某承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额（ ）元。 【正确答案】 C 【答案解析】 本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400元 27.下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。 A．同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 B．同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税 C．同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税 D．预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 【正确答案】 D 【答案解析】 预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。 28.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。 A.企业一般在实际经营管理地纳税 B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税 D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税 【正确答案】 BD 【答案解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 29.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是（ ）。 A.从事农、林、牧、渔业项目的所得 B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 C.企业内部自建自用的基础设施项目 D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 【正确答案】 C 【答案解析】 企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。 30.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。 A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用 C.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 【正确答案】 B 【答案解析】 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
1.已知目前无风险资产收益率为4%，市场组合的平均收益率为10%，市场组合平均收益率的标准差为12%。如果ABC公司股票收益率与市场组合平均收益率之间的协方差为，则下列说法正确的有（ ）。 公司股票的β系数为2 公司股票的要求收益率为16% C.如果该股票为零增长股票，股利固定为，则股票价值为32 D.如果市场是有效的则ABC公司股票的预期收益率为10% 【正确答案】 AB 【答案解析】 ABC公司股票的β系数＝（12%×12%）＝2，ABC公司股票的要求收益率＝4%＋2×（10%－4%）＝16%，所以，选项A、B的说法正确；如果该股票为零增长股票，股利固定为，则股票价值＝＝20（元），所以，选项C的说法不正确；如果市场有效，则ABC公司股票的预期收益率等于要求的收益率16%，所以，选项D的说法不正确。 2.某项目的生产经营期为5年，设备原值为20万元，预计净残值收入5000元，税法规定的折旧年限为4年，税法预计的净残值为8000元，直线法计提折旧，所得税率为30%，设备使用五年后报废时，收回营运资金2000元，则终结点现金净流量为 （ ）元。 A．4100 B．8000 C．5000 D．7900 【正确答案】 D 【答案解析】 年折旧额＝（200000－8000）/4＝48000（元），第4年末时折旧已经计提完毕，第5年不再计提折旧，第5年末设备报废时的折余价值＝200000－48000×4＝8000（元），预计实际净残值收入5000元小于设备报废时的折余价值8000元的差额抵减所得税，减少现金流出，增加现金净流量，所以终结点现金净流量＝2000＋5000＋（8000－5000）×30%＝7900（元）。 3.在全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年净现金流量相等的情况下，为计算内含报酬率所求得的年金现值系数应等于该项目的（ ）。 A．获利指数 B．动态投资回收期 C．静态投资回收期 D．投资利润率 【正确答案】 C 【答案解析】 假设投资额为P，经营期为n年，静态投资回收期为m年，投产后每年的现金净流量均为A，则根据题意可知：P＝m×A，即m＝P/A；而“全部投资均于建设起点一次投入”意味着投资额的现值＝P，根据题意可知，投产后每年的现金净流量的现值＝A×（P/A，r，n），由于按照内含报酬率计算的净现值等于零，所以，如果r＝内含报酬率，则：A×（P/A，r，n）＝P，即：（P/A，r，n）＝P/A＝静态投资回收期。 4.某投资方案，当贴现率为15%时，其净现值为45元，当贴现率为17%时，其净现值为－20元。该方案的内含报酬率为（ ）。 A. B. C. D. 【正确答案】 C 【答案解析】 本题的考点是利用插补法求内含报酬率，内含报酬率是使净现值为0时的贴现率。根据（15%－r）/（17%－15%）＝（45－0）/（－20－45）可知，内含报酬率＝ 。 5.下列属于相关成本的有（ ）。 A. 差额成本 B. 未来成本 C. 账面成本 D. 重置成本 【正确答案】 ABD 【答案解析】 相关成本是指与特定决策有关的，在分析评估时必须加以考虑的未来成本，例如差额成本，未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本。所以选项A、B、D是相关成本，账面成本属于非相关成本。 6.在对企业价值进行评估时，下列说法中不正确的有（ ）。 A.实体现金流量是企业可提供给全部投资人的税后现金流量 B.实体现金流量＝经营现金净流量－本期净投资 C.实体现金流量＝税后经营利润＋折旧与摊销－资本支出 D.实体现金流量＝股权现金流量＋税后利息支出 【正确答案】 BCD 【答案解析】 实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业在一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量，所以选项A正确；实体现金流量是经营现金净流量扣除资本支出后的剩余部分，实体现金流量＝经营现金净流量－资本支出，所以选项B错误；实体现金流量＝税后经营利润－本期净投资＝税后经营利润＋折旧与摊销－经营营运资本增加－资本支出，所以选项C错误；股权现金流量＝实体现金流量－税后利息支出＋债务净增加，由此可知，实体现金流量＝股权现金流量＋税后利息支出－债务净增加，所以选项D错误。 7.下列说法正确的有（ ）。 A.市盈率涵盖了风险补偿率、增长率、股利支付率的影响，具有很高的综合性 B.在整个经济繁荣时市盈率上升，整个经济衰退时市盈率下降 C.净利为负值的企业不能用市净率估价，而市盈率极少为负值，可用于大多数企业 D.收入乘数对价格政策和企业战略变化敏感 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项C的正确说法应该是：净利为负值的企业不能用市盈率估价，而市净率极少为负值，可用于大多数企业。 8.以下关于现金流量的叙述，正确的有（ ）。 A.股利现金流量是企业分配给股权投资人的现金流量 B.股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量，它等于企业实体现金流量扣除对债权人支付后剩余的部分 C.实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人的税后现金流量 D.如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量与股利现金流量相同 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 在企业价值评估中可供选择的企业现金流量有三种：股利现金流量、股权现金流量和实体现金流量。其中，股利现金流量是企业分配给股权投资人的现金流量；股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量，它等于企业实体现金流量扣除对债权人支付后剩余的部分，所以，选项A、B正确。如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量与股利现金流量相同，所以，选项D正确。实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量，所以，选项C正确。 9.收入乘数估价模型的特点包括（ ）。 A.只适用于销售成本率较低的服务类企业 B.对价格政策和企业战略的变化比较敏感 C.它比较稳定、可靠，不容易被操纵 D.只适用于销售成本率趋同的传统行业的企业 【正确答案】 BC 【答案解析】 本题涉及收入乘数模型的优缺点及其适用性问题。收入乘数模型的优点：（1）它不会出现负值，对于亏损企业和资不抵债的企业，也可以计算出一个有意义的价值乘数；（2）它比较稳定、可靠，不容易被操纵；（3）收入乘数对价格政策和企业战略变化敏感，可以反映这种变化的后果。因此，选项B、C正确。收入乘数模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业。因此，选项A、D不正确。 10.如果预计市场价格将发生剧烈变动，但是不知道变动的方向是升高还是降低，此时，对投资者非常有用的一种投资策略是（ ）。 A.抛补看涨期权 B.保护性看跌期权 C.对敲 D.回避风险策略 【正确答案】 C 【答案解析】 如果预计市场价格将发生剧烈变动，但是不知道变动的方向是升高还是降低，此时，对投资者非常有用的一种投资策略是对敲。因为无论将来价格的变动方向如何，采用这种策略都会取得收益。 11.下列关于期权价值的叙述，正确的有（ ）。 A.对于看涨期权而言，随着标的资产价格的上升，其价值也增加 B.看涨期权的执行价格越高，其价值越小 C.对于美式期权来说，较长的到期时间，能增加看涨期权的价值 D.看跌期权价值与预期红利大小成反向变动 【正确答案】 ABC 【答案解析】 在除息日之后，红利的发放引起股票价格降低，看涨期权价格降低。与此相反，股票价格的下降会引起看跌期权价格上升，因此，看跌期权价值与预期红利大小成同向变化。 12.假设ABC公司的股票现在的市价为80元。有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为85元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升％，或者降低25％。无风险利率为每年4％。现拟建立一个投资组合，包括购进适量的股票以及借入必要的款项，使得6个月后该组合的价值与看涨期权相等。则下列计算结果正确的有（ ）。 A. 在该组合中，购进股票的数量为股 B. 在该组合中，借款的数量为元 C. 看涨期权的价值为元 D. 购买股票的支出为元 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 上行股价＝股票现价×上行乘数＝80×＝(元) 下行股价＝股票现价×下行乘数＝80×＝60(元) 股价上行时期权到期日价值＝上行股价－执行价格＝－85＝(元) 股价下行时期权到期日价值＝0 套期保值比率H＝期权价值变化量/股价变化量＝(－0)/(－60)＝ 购买股票支出＝套期保值比率×股票现价＝×80＝(元) 借款＝(到期日下行股价×套期保值比率)/(1＋r)＝(60×)/(1＋2％)＝(元) 期权价值＝－＝(元) 13.空头对敲是同时出售一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格、到期日都相同，则下列结论正确的有（ ）。 A. 空头对敲的组合净损益大于净收入，二者的差额为期权出售收入 B. 如果股票价格>；执行价格，则组合的净收入＝执行价格－股票价格 C. 如果股票价格<；执行价格，则组合的净收入＝股票价格－执行价格 D. 只有当股票价格偏离执行价格的差额小于期权出售收入时，才能给投资者带来净收益 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题中的组合属于“空头看涨期权＋空头看跌期权”，由于：空头看涨期权净损益＝空头看涨期权到期日价值（即净收入）＋看涨期权价格，空头看跌期权净损益＝空头看跌期权到期日价值（即净收入）＋看跌期权价格，因此：（空头看涨期权＋空头看跌期权）组合净损益＝（空头看涨期权＋空头看跌期权）组合净收入＋（看涨期权价格＋看跌期权价格）=（空头看涨期权＋空头看跌期权）组合净收入＋期权出售收入，所以，选项A的说法正确； 由于（空头看涨期权＋空头看跌期权）组合净收入＝空头看涨期权净收入＋空头看跌期权净收入＝－Max（股票价格－执行价格，0）＋[－Max（执行价格－股票价格，0）]，因此，如果股票价格>；执行价格，则：空头看涨期权净收入＋空头看跌期权净收入＝－（股票价格－执行价格）＋0＝执行价格－股票价格；如果股票价格<；执行价格，则：空头看涨期权净收入＋空头看跌期权净收入＝0＋[－（执行价格－股票价格）]＝股票价格－执行价格。由此可知，选项B、C正确；进一步分析知道，只有当股票价格和执行价格的差额小于期权出售收入时，组合的净损益才大于0，即才能给投资者带来净收益，所以，选项D正确。 14.在固定资产更新项目的决策中，下列说法正确的有（ ）。 A. 一般来说，设备更换并不改变企业的生产能力，更新决策的现金流量主要是现金流出 B. 平均年成本法把继续使用旧设备和购置新设备看成是更换设备的特定方案 C. 平均年成本法的假设前提是将来设备再更换时，可以按照原来的平均年成本找到可代替的设备 D. 平均年成本法把继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥的方案 【正确答案】 ACD 【答案解析】 平均年成本法是把继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥的方案，而不是一个更换设备的特定方案。平均年成本法的假设前提是将来设备更换时，可以按原来的平均年成本找到可代替的设备。对于更新决策来说，除非未来使用年限相同，否则，不能根据实际现金流动分析的净现值法或内含报酬率法解决问题。 15.某大型联合企业A公司，拟进入飞机制造业。A公司目前的资本结构为负债/权益＝2/3，进入飞机制造业后仍维持该目标结构。在该目标资本结构下，税前债务资本成本为6%。飞机制造业的代表企业是B公司，其资本结构为负债/权益＝3/5，权益的β值为。已知无风险利率＝5%，市场风险溢价＝8%，A公司的所得税税率为30%，B公司的所得税税率为25%。则下列选项中，正确的有（ ）。 A. B公司无负债的β资产为 B. A公司含有负债的股东权益β值为 C. A公司的权益资本成本为 D. A公司的加权平均资本成本为 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 β资产＝÷[1＋（1－25%）×（3/5）]＝；A公司的β权益＝×[1＋（1－30%）×（2/3）]＝；A公司的权益成本＝5%＋×8%＝，加权平均资本成本＝6%×（1－30%）×（2/5）＋×（3/5）＝。 16.计算项目的净现值有两种方法：实体现金流量法和股权现金流量法，关于这两种方法的说法不正确的是（ ）。 A. 实体现金流量不受项目筹资结构的影响，股权现金流量受到项目筹资结构的影响 B. 实体现金流量的风险小于股权现金流量的风险 C. 计算实体现金流量和股权现金流量的净现值，应当采用相同的折现率 D. 以企业实体为背景，确定项目对企业现金流量的影响，以加权平均资本成本为折现率 【正确答案】 C 【答案解析】 在计算股权现金流量时需要扣除债权现金流量（包括支付的税后利息以及偿还的本金），所以，股权现金流量的计算受到筹资结构的影响；计算实体现金流量时不用扣除债权现金流量，所以实体现金流量不受筹资结构的影响。因此，选项A的说法正确；也由此可知，股权现金流量中包含财务风险，而实体现金流量中不包含财务风险，即实体现金流量的风险小于股权现金流量，所以选项B的说法正确；计算项目现金流量净现值时，现金流量和折现率的口径要一致，如果采用实体现金流量法，那么应该使用加权平均资本成本为折现率，如果采用股权现金流量法，那么应该使用股东要求的报酬率为折现率。所以选项C不正确，选项D的说法正确。 17.某企业为提高生产效率，降低生产成本而进行一项投资用以改造旧设备，预计每年的折旧额将因此而增加5000元，但税前付现成本每年可节约6000元。如果所得税税率为33%，每年现金净流量将（ ）。 A. 增加1000元 B. 增加5670元 C. 增加7370元 D. 增加9030元 【正确答案】 B 【答案解析】 增加的现金净流量＝6000×（1－33%）＋5000×33%＝（6000－5000）×（1－33%）＋5000＝5670。 18.净现值法与现值指数法的共同之处在于（ ）。 A. 都是相对数指标，反映投资的效率 B. 都必须按预定的贴现率折算现金流量的现值 C. 都能反映投资方案的实际投资收益率 D. 都没有考虑货币时间价值因素 【正确答案】 B 【答案解析】 净现值是绝对数指标，反映投资的效益，现值指数是相对数指标，反映投资的效率。投资方案的实际投资收益率是内含报酬率，净现值和现值指数是根据事先给定的贴现率计算的，但都不能直接反映项目的实际投资报酬率。由于都需要计算现金流量的现值，所以，都考虑了货币时间价值因素。 19.公司拟投资一个项目，需要一次性投入20万元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96000元，付现成本26000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为30%，则该项目（ ）。 A. 年现金净流量为55000元 B. 静态投资回收期年 C. 会计收益率 D. 会计收益率35% 【正确答案】 ABC 【答案解析】 年现金净流量＝（96000－26000）×（1－30%）＋20000×30%＝55000（元）；静态投资回收期＝200000÷55000＝（年）；会计收益率＝（55000－200000÷10）÷200000×100%＝。 20.某投资方案，当贴现率为15%时，其净现值为45元，当贴现率为17%时，其净现值为－20元。该方案的内含报酬率为（ ）。 A. B. C. D. 【正确答案】 C 【答案解析】 本题的考点是利用插补法求内含报酬率，内含报酬率是使净现值为0时的贴现率。根据（15%－r）/（17%－15%）＝（45－0）/（－20－45）可知，内含报酬率＝ 。 21.下列属于相关成本的有（ ）。 A. 差额成本 B. 未来成本 C. 账面成本 D. 重置成本 【正确答案】 ABD 【答案解析】 相关成本是指与特定决策有关的，在分析评估时必须加以考虑的未来成本，例如差额成本，未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本。所以选项A、B、D是相关成本，账面成本属于非相关成本。 22.下列关于期权的表述中，不正确的是（ ）。 A、投资人购买期权合约必须支付期权费，作为不承担义务的代价 B、期权属于衍生金融工具 C、一个公司的股票期权在市场上被交易，说明该公司从期权市场上筹集了资金 D、期权出售人不一定拥有标的资产，期权购买人也不一定真的想购买标的资产 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查的知识点是期权的概念。一个公司的股票期权在市场上被交易，该期权的源生股票发行公司并不能影响期权市场，该公司并不从期权市场上筹集资金。 23.建立二叉树期权定价模型的假设条件有（ ）。 A、市场投资没有交易成本 B、投资者都是价格的接受者 C、允许以市场利率借入或贷出款项 D、未来股票的价格将是两种可能值中的一个 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考查的知识点是二叉树模型的假设条件。二叉树期权定价模型的假设包括：(1)市场投资没有交易成本；(2)投资者都是价格的接受者；(3)允许完全使用卖空所得款项；(4)允许以无风险利率借入或贷出款项；(5)未来股票的价格将是两种可能值中的一个。 24.下列关于期权定价方法的表述中，不正确的是（）。 A、单期二叉树模型假设未来股票的价格将是两种可能值中的一个 B、在二叉树模型下，不同的期数划分，可以得到不同的结果 C、在二叉树模型下，期数的划分不影响期权估价的结果 D、在二叉树模型下，划分的期数越多，期权估价的结果与BS模型越接近 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的知识点是二叉树模型。在二叉树模型下，不同的期数划分，可以得到不同的结果，并且期数越多，期权价值越接近实际。 25.现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好的工作包括（ ）。 A、力争现金流量同步 B、推迟应付账款的支付 C、使用现金浮游量 D、加速收款 【正确答案】ABCD 【答案解析】现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好的工作包括：力争现金流量同步；使用现金浮游量；加速收款；推迟应付账款的支付。 26.已知某公司20×1年末支付的每股普通股股利为10元。假定在可预见的将来，股利将以5%的速度增长，且对该股票所要求的必要报酬率为10%，则该公司20×2年末的每股股票价值为（ ）元。 A、210 B、200 C、 D、230 【正确答案】C 【答案解析】2012年末的股票价值＝10×（1＋5%）2/（10%—5%）＝（元）。 27.影响资本成本的内部因素不包括（ ）。 A、市场风险溢价 B、资本结构 C、股利政策 D、投资政策 【正确答案】A 【答案解析】市场风险溢价是影响资本结构的外部因素。因此，选项A是本题的答案。影响资本成本的外部因素包括：利率、市场风险溢价和税率；内部因素包括：资本结构、股利政策和投资政策。 28.下列说法正确的有（ ）。 A、普通股的发行成本通常低于留存收益的成本 B、市场利率上升，会导致公司债务成本的上升 C、根据资本资产定价模型可以看出，市场风险溢价会影响股权成本 D、税率变化能影响税后债务成本以及公司加权平均资本成本 【正确答案】BCD 【答案解析】本题目考核的是普通股成本的内容。新发行普通股的成本，也被称为外部权益成本。新发行普通股会发生发行成本，所以它比留存收益进行再投资的内部权益成本要高一些。所以选项A的说法不正确。 29.下列关于风险调整折现率法的表述中，正确的是（ ）。 A、基本思路是对高风险的项目应当采用较高的折现率计算其净现值率 B、对风险价值进行调整，没有调整时间价值 C、用无风险报酬率作为折现率 D、存在夸大远期风险的缺点 【正确答案】D 【答案解析】风险调整折现率法的基本思路是对高风险的项目应当采用较高的折现率计算其净现值，而不是净现值率，所以，选项A的说法错误；风险调整折现率法采用单一折现率(风险调整折现率)同时完成风险调整和时间调整，所以，这种做法意味着风险随着时间的推移而加大，可能与事实不符，存在夸大远期风险的缺点，选项B、C的说法错误，选项D的说法正确。 30.关于现金流量的以下表述中，不正确的是（ ）。 A、股利现金流量是企业分配给股权投资人的现金流量 B、股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量，它等于企业实体现金流量扣除对债权人支付后剩余的部分 C、实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人的税前现金流量 D、如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量与股利现金流量相同 【正确答案】C 【答案解析】实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人(包括股权投资人和债权投资人)的税后现金流量，所以选项C的说法不正确。
1.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则（ ）。 A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 B、可以承接业务 C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 D、可以请项目组外成员复核其工作 【正确答案】C 【答案解析】本题考核的是与审计客户发生雇佣关系。 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 2.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（ ）。 A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性 D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 【正确答案】ACD 【答案解析】本题考核的是审计证据的充分性和适当性。 在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 3.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（ ）。 A、会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平 B、会计师事务所不能承接此类服务 C、会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响 D、将产生自我评价和过度推介不利影响 【正确答案】C 【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。 由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。 4.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（ ）。 A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响 B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平 C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平 D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响 【正确答案】D 【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。 选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。 5.注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（ ）。 A、在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议 B、基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债 C、基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务 D、在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大 【正确答案】AC 【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。 选项B，将因自我评价产生不利影响；选项D，如果税务服务涉及在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，且所涉金额对财务报表是重大的，由此产生的过度推介不利影响是重大的，没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。 6.如果税务建议影响财务报表所反映的事项，可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于的因素包括（ ）。 A、在确定如何在财务报表中对税务建议进行处理时涉及的主观程度 B、税务建议的结果是否对财务报表产生重大影响 C、客户员工的税务专业水平 D、税务建议的有效性是否取决于会计处理或财务报表列报，以及是否对会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。 除以上四项外，还包括税务建议是否具有相应的税收法律法规依据，以及税务处理是否得到税务机关的认可。 公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2011年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2010年度审计费用仍未支付，此时（ ）。 A、会计师事务所应当要求A公司在2011年审计报告出具前付清2010年度的审计费用 B、如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 C、不会对独立性产生影响 D、如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考核的是收费。 未结的审计费用会对独立性产生不利影响，因此C不正确。 8.下列描述中，属于或有收费的是（ ）。 A、以未审财务报表总资产为基准确定收费 B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额 C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能 D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用 【正确答案】D 【答案解析】本题考核的是收费。 或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。 9.注册会计师于2011年9月25日承接了甲公司2011年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2012年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（）。 A、2011年1月1日至2012年3月21日 B、2011年9月25日至2012年3月21日 C、2011年1月1日至2012年6月2日 D、2011年10月8日至2012年6月2日 【正确答案】D 【答案解析】本题考核的是业务期间。 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。 10.下列关于业务期间的说法中，正确的有（）。 A、注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户 B、一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止 C、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响 D、会计师事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年1月1日至2012年4月5日 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核的是业务期间。 事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年10月28日至2012年4月5日。 11.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是（）。 A、关键审计合伙人任职时间不应超过五年 B、关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人 C、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目 D、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人 【正确答案】A 【答案解析】本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。 如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。 12.下列情形下，甲注册会计师可能担任审计客户2011年度财务报表关键合伙人或项目质量控制复核人员的是（）。 A、2008年甲注册会计师负责A公司首次公开发行证券的审计工作，A公司成功上市后一直由甲注册会计师担任项目合伙人 B、甲注册会计师自2005年至2009年担任B公司（上市公司）财务报表审计业务关键合伙人，2010年不担任B公司关键合伙人 C、甲注册会计师自2006年至2010年担任C公司财务报表审计业务关键合伙人，因接替其担任C公司2011年度关键合伙人的乙注册会计师因意外事故无法工作，且事务所无其他胜任人员 D、甲注册会计师自2006年至2010年担任D公司（上市公司）财务报表审计业务关键合伙人，下年度安排其作为会计师事务所的项目质量控制复核人员 【正确答案】C 【答案解析】本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。 选项A，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；选项B，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人；选项C，在极其特殊的情况下，会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。选项D，在选项B解析的基础上，在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。 会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2011年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2011年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（ ）。 A、一年 B、两年 C、三年 D、四年 【正确答案】B 【答案解析】本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。 如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。 14.在应客户要求接替前任注册会计师的工作时，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，注册会计师对此可以采取的防范措施包括（ ）。 A、没有任何防范措施，不得接受此类业务 B、当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由 C、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况 D、从其他渠道获取必要的信息 【正确答案】BCD 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。 注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：（1）当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；（2）要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；（3）从其他渠道获取必要的信息。 15.在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（ ）。 A、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较 B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用 D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用 【正确答案】B 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。 推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。 会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。 A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响 B、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平 C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响 D、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平 【正确答案】AD 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。 注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 17.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 A、密切关系 B、自身利益 C、自我评价 D、外在压力 【正确答案】D 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。 该情形属于因外在压力因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 18.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（ ）。 A、采取防范措施消除不利影响 B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平 C、终止业务约定 D、拒绝接受业务委托 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。 以上选项均正确。 19.下列防范措施属于会计师事务所层面的是（ ）。 A、向客户治理层讨论有关的职业道德问题 B、当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组 C、轮换鉴证业务项目组高级员工 D、请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务 【正确答案】B 【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响和防范措施。 选项ACD均属具体业务层面的防范措施。 20.戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2011年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施中不包括（ ）。 A、直接与ABC会计师事务所进行沟通 B、在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C、征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通 D、向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件 【正确答案】A 【答案解析】本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。 在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。 21.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（ ）。 A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B、征得客户同意与前任注册会计师沟通 C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。 22.注册会计师法律责任的种类有（ ）。 A、民事责任 B、刑事责任 C、过失 D、行政责任 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是中国注册会计师的法律责任。 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。 23.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ ）。 A、审计失败 B、经营失败 C、欺诈 D、审计风险 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是中国注册会计师的法律责任。 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。 24.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不正确的是（ ）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然会导致审计失败 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是中国注册会计师的法律责任。 经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。 25.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的是（ ）。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是中国注册会计师的法律责任。 选项BD通常会被认定为普通过失，选项C通常会被认定为欺诈或推定欺诈。 26.按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为（ ）。 A、合规性审计与经营审计 B、制度基础审计 C、财务报表审计 D、风险导向审计 【正确答案】AC 【答案解析】本题考查的是注册会计师审计性质。 制度基础审计和风险导向审计是审计的一种方法，并不是审计的一个种类。 27.以下关于风险导向审计的说法中正确的有（ ）。 A、风险导向审计以审计风险模型为基础 B、风险导向审计以控制测试为中心 C、风险导向审计从理论上解决了审计抽样的随意性问题 D、风险导向审计改善了审计资源的分配 【正确答案】ACD 【答案解析】本题考查的是注册会计师的性质。选项ACD均为风险导向审计的特点，选项B是制度基础审计的特征。 28.业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列（ ）事项。 A、在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制 B、组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组 C、监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组 D、如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核集团审计业务的承接与保持。 上述四项都是对的。 29.下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，正确的有（ ）。 A、集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人 B、组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师 C、集团，是指由所有组成部分构成的整体，但并不是所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考核与集团财务报表审计有关的概念。 集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。 30.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（ ）。 A、为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序 B、注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序 C、如果内部审计的工作结束表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注 D、在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作 【正确答案】A 【答案解析】本题考核利用内部审计工作。 内部审计也可以运用函证和分析程序等审计方法；注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。如审计过程中涉及的职业判断、重大错报风险的评估、样本规模的确定等均应当由注册会计师负责执行。
