【 #会计职称考试# 导语】把工作当事业，把备考当工作考核，认真，是一种态度，这样便不愁拿证了。 会计职称考试频道。祝大家备考顺利！ 【主要内容】 会计科目和借贷记账法 【所属章节】 《初级会计实务》第一章会计概述 【知识详解】 知识点1：会计科目 (一)会计科目 1.概念：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 2.分类：会计科目可以按反映的经济内容、按提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。 【回忆】 (1)按反映的经济内容分类： 经济内容(六要素) （2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 (二)账户 1.概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。 【小新点】会计科目和账户的关系 科目：名称 账户：载体 设置会计科目——开设对应账户 2.分类：(与科目分类一致) (1)根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户; (2)根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。 3.账户的结构：账户是用来连续、系统、完整地记录企业经济活动的，因此必须具有一定的结构。 因为经济业务导致的会计要素的变动不外乎增减两种，账户结构也分为左右两个基本部分，一方登记增加，一方登记减少。 【注意】具体哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于记账方法和该账户所记录的经济内容。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 【链接】复式记账法 1.概念：复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 2.分类：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 借贷记账法概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 【提示】我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。 知识点2：借贷记账法 (一)借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 【注意】具体哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于账户的性质和该账户所记录的经济内容的性质。 通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方;负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。 【提示】备抵账户正好相反。(如坏账准备，累计折旧等) 【小新点】资成费借加贷减，收负所借减贷加，备抵相反。 【小新点】资产=负债+所有者权益+(收入-费用-成本) 移项得：资产+成本+费用=收入+负债+所有者权益 口诀：资成费借加贷减，收负所借减贷加 1.资产类和成本类账户的结构 (1)借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。 【小新点】余额一般在表示在增加的一方。 (2)期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 【小新点】“增加”正号，“减少”负号。 2.负债类和所有者权益类账户的结构 (1)借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方。 【小新点】余额一般在表示在增加的一方。 (2)期末余额计算公式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 【小新点】“增加”正号，“减少”负号。 (二)借贷记账法的记账规则 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规则。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 (三)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 1.账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 2.会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 【提示】在我国，会计分录记载于记账凭证中。 3.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 (1)简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。 借：生产成本1000 贷：原材料1000 (2)复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成(可以分解)，具体由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。(后续课程将深入接触) (四)借贷记账法下的试算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 1.试算平衡的分类(后面详解) (1)发生额试算平衡 (2)余额试算平衡 ①发生额试算平衡 发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。 ②余额试算平衡 余额试算平衡，是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡，即： 全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。 2.试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。(期初余额、本期发生额、期末余额均借贷平衡) 如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 【提示】不影响借贷双方平衡关系的错误包括： (1)漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡; (2)重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡; (3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡; (4)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡; (5)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡; (6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
在初级会计考试里，与《经济法基础》相比，《初级会计实务》是一门难度较大、综合性强的学科，考生必须要做到全面理解才能确保顺利通关，下面深空网为大家详解《初级会计实务》各章节内容，我们来看看吧。《初级会计实务》各章节考点解读第一章：会计概述。本章全部为新增知识，难度不大，备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。第二章：资产。本章为历年考试重点，难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式，在理解的基础上熟练运用。第三章：负债。应交税费小节是考核重点，其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。第四章：所有者权益。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第五章：收入、费用和利润。本章为历年考试次重点，难度也较大。第六章：财务报表。考生应在理解的基础上准确记忆，并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。第七章：管理会计基础。第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大，也是中级会计职称考试中《财务管理》一科里的知识点。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第八章：政府会计基础。本章全部为新增知识，难度不大。《初级会计实务》考试特点考试采用机考形式，时长2小时。根据历年情况，《初级会计实务》以四种题型进行综合考察：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。单项选择题(24*)：这一题型有三种考核方式。第一种是文字型知识点题目，第二种是计算型知识点题目，第三种是会计分录编制题。多项选择题(12*2)：该题型的考核方式同上，其中文字型知识点题目占比较大。注意，正确答案为2-4个，多选、少选、错选、不选皆不得分。判断题(10*1)：该题型考核易混淆知识点的辨别。注意，作答正确计一分，作答错误倒扣分，不作答不计分。其中，分数倒扣至零分即停止。不定项选择题(15*2)：该题型综合考核相关知识点。注意，正确答案为1-4个，多选、错选、不选皆不得分，少选可得相应分值。复习建议1、关注大纲变化。新增内容一般为重点。二战考生应重点关注知识点修改部分，避免混淆。2、科学分配复习时间。考生应在复习时把握各章节的重要程度，从而科学分配复习时间，第一遍复习时全面复习，第二遍复习时重点突破。3、全面复习。考试命题以教材为依据，教材以教学大纲为依据编写而成，在以往年度的考试中，有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外，机考试卷由题库生成，考生应整体把握、避免知识遗漏。
【 #会计职称考试# 导语】不积跬步，无以至千里，不积小流，无以成江海。 会计职称考试频道。祝大家备考顺利！ 【主要内容】 会计凭证、会计账簿 【所属章节】 《初级会计实务》第一章会计概述 【知识详解】 知识点1：会计凭证 (一)会计凭证概述 1.会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。(证据) 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 2.原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。 常用的原始凭证有：专用收款收据、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 3.记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。 (二)原始凭证 1.原始凭证的种类 限额领料单示例： 发料凭证汇总表示例： 2.原始凭证的基本内容 原始凭证应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)： (1)凭证的名称; (2)填制凭证的日期; (3)填制凭证单位名称和填制人姓名; (4)经办人员的签名或者盖章; (5)接受凭证单位名称; (6)经济业务内容; (7)数量、单价和金额。 【提示】实际原始凭证会因经济业务和经营管理不同而有差别。 3.原始凭证的填制要求 (1)原始凭证填制的基本要求(7项) ①记录真实(内容和数字) ②内容完整 逐项填列，不得遗漏或省略：时间按实际填制日期填写、名称不可简化、品名或用途明确、签章齐全。 ③手续完备(签章) 自制凭证——经办单位相关负责人签章; 对外开——加盖本单位公章或财务专用章; 外来凭证——填制单位公章或财务专用章; 从个人处取得——填制人签名或盖章。 ④书写清楚、规范 5)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。 6)大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。 7)大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。 ⑤编号连续 预先印定编号的，如发票、支票等重要凭证，因错作废的，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 ⑥不得涂改、刮擦、挖补 “金额”有错误——出具单位重开，不得更正;(钱很重要) 其他错误——出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。 ⑦填制及时 (2)自制原始凭证填制的基本要求 一次凭证，应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。 累计凭证，应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。 汇总凭证，应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。 4.原始凭证的审核 (三)记账凭证 1.记账凭证的种类 记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (1)收款凭证 收款凭证，是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。 收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 收款凭证的填制要求：(教材后面部分提前) ①收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”; ②日期是填制本凭证的日期; ③右上角填写顺序号; ④摘要填写所记录经济业务的简要说明;(如收到前欠货款) ⑤贷方科目填写相对应科目; ⑥记账是该凭证已登记账簿的标记; ⑦金额填发生额; ⑧附单张数和有关人员签章。 (2)付款凭证 付款凭证，是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。 付款凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。 付款凭证的填制要求：(与收款凭证基本一致) 不同之处：付款凭证左上角的“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”;借方科目填相对应科目。 【提示】将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。 (3)转账凭证 转账凭证，是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。 转账凭证的填制要求： 转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 总账科目和明细账科目应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，对应金额按借贷方向填入同行对应金额栏内。 2.记账凭证的基本内容 (1)填制凭证的日期; (2)凭证编号; (3)经济业务摘要; (4)会计科目; (5)金额; (6)所附原始凭证张数; (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 【提示】收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 3.记账凭证的填制要求(通用要求) (1)记账凭证填制的基本要求(5项) 记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范外，还必须符合下列要求： ①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 ②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ③记账凭证应连续编号。 如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。(如，填制三张，编号1/3,2/3,3/3) ④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。(对比原始凭证) 已登记入账的记账凭证在当年内发现错误：可以用红字填写一张相同的记账凭证(红字代表负数)，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。 如果会计科目没有错误，只是金额错误：可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 【小新点】当时发现：重新填制;已入账：红冲蓝新;仅金额错：蓝加红减;以前年度错：蓝字更正。 ⑤记账凭证填制完成后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处划线注销。 以下内容上面已结合凭证图片讲解： (2)收款凭证的填制要求 (3)付款凭证的填制要求 【提示】将现金存入银行或从银行提取现金只填制付款凭证。 (4)转账凭证的填制要求 记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范外，还必须符合下列要求： ①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证; ②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上; ③记账凭证应连续编号; ④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制; ⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 4.记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，有关稽核人员在记账前应对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括: (1)记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证或原始凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致; (2)记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等; (3)记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确; (4)记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确; (5)记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等; (6)出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。 (四)会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证按规定立卷归档形成会计档案资料，应妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。(2020年将具体内容删除) 【扩展小新点】原始凭证经批准可“复制”，不可借“原件”。 知识点2：会计账簿 (一)会计账簿概述 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 【小新点】 1.会计账簿的基本内容 (1)封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。 (2)扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。 (3)账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。 2.会计账簿的种类 三栏式账页 多栏式账页 数量金额式账页 (二)会计账簿的启用与登记要求 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 具体要求如下： 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 【提示】下列情况可以使用红墨水记账【红字代表负数】 (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额; (4)根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。 3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，记账人员和会计机构负责人会计主管人员在更正处签章。 4.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中的“元”位用“θ”表示。 【提示】库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 5.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 6.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 (三)会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法 日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的，是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 (1)库存现金日记账的格式与登记方法 库存现金日记账主要为三栏式，由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，记录备案。月终同样要计算库存现金收、支和结存的合计数。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 【提示】库存现金日记账必须使用订本账。 (2)银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证(如现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。(了解) 2.总分类账的格式与登记方法 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用类型为三栏式。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。 3.明细分类账的格式与登记方法 根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，可以弥补总账核算资料的不足，明细分类账的常用格式主要包括： (1)三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 (2)多栏式 多栏式账页将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。 (3)数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。 4.总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。 【提示】 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期初余额=所属明细账期初余额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计 (四)对账与结账 1.对账 对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。 (1)账证核对 账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 (2)账账核对 ①总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式和平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。 ②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。 ③总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。 ④明细分类账簿之间的核对。如实物资产明细账与有关财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对。 (3)账实核对 账实核对的内容主要包括：(钱、物、权务) ①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。 ②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。 ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。 ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。 2.结账 结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作，包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 结账的要点主要有： (1)对不需按月结计本期发生额的账户每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额。(一条单红线) (2)库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。(一共两条单红线) (3)对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线。(12月末全年累计双红线) (4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。 (5)年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。 (五)错账更正的方法 对于发生的账簿记录错误，应当采用正确、规范的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 1.划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。 【提示】记账凭证中的文字或数字发生错误，在尚未过账前，也可用划线更正法更正。 2.红字更正法(红字代表负数) 适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误;记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。 3.补充登记法 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法。
