2018年初级会计《经济法基础》考试考点七
消费税法律制度
消费税是指对某些特定的消费品和消费行为征收的一种间接税，其功能在于调节和引导消费。
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【注意1】 “境内”——生产、委托加工和进口应税消费品的起运地“或者”所在地在境内。
【注意2】消费税纳税人，同时也是增值税纳税人。
何为委托加工?
企业所得税法律制度
企业所得税(EnterpriseIncomeTax)企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
【案例1】在美国设立的甲公司，实际管理机构设在美国，且未在中国境内设立机构、场所，甲公司也没有来源于中国境内的所得，则甲公司既不属于我国的居民企业，也不属于我国的非居民企业。
【案例2】在美国设立的乙公司，实际管理机构设在北京，乙公司属于我国的居民企业，应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。
【案例3】在美国设立的丙公司，实际管理机构设在美国，丙公司在我国境内未设立机构、场所，但有一笔来源于中国境内的所得(例如丙公司将一项专利的使用权转让给了境内的A公司)，则丙公司属于我国的非居民企业，应就来源于境内的所得，在我国纳税。
个人所得税法律制度
个人所得税，是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
一、纳税人
1.居民纳税人和非居民纳税人
【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，由投资人和自然人合伙人缴纳个人所得税。
境内所得的界定
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【例-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是( )。(2014年)
A.财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
D.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地
答案：A
解析：选项A：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
虽说初级会计职称考试考得都是比较基础性的知识，但由于考点内容太多，难免会使考生们招架不住，为了能够帮助大家轻松通关，今天深空网就为大家介绍初级会计《经济法基础》科目另一个必考点，消费税的征税范围和税目。内容导航初级会计高频考点初级会计证书介绍初级会计报考理由初级会计学习方法 初级会计高频考点今日高频考点《初级会计实务》高频考点：消费税的征税范围和税目 高频考点思维导图高频考点概述一、消费税税目(掌握)(一)烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”(二)酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。(三)高档化妆品(四)贵重首饰及珠宝玉石(五)鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。(六)成品油(七)小汽车★电动汽车不属于本税目征收范围(八)摩托车(九)高尔夫球及球具(十)高档手表高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。(十一)游艇(十二)木制一次性筷子包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子(十三)实木地板(十四)电池(十五)涂料二、消费税的征税环节(1 )生产应税消费品①纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税。④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为, 按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。(2 )委托加工应税消费品①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人, 受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。( 3 )进口应税消费品进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税。(4 )零售应税消费品一 金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税。②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税。③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税。(5 )批发销售卷烟。卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 初级会计证书介绍从事会计工作必须得让招聘公司和人事认可你的专业能力，那专业能力如何体现呢?那就从证书上就能完全体现了，假如你还是个没有经验的新人，但是你手持会计证，也证明了你懂得会计专业的理论知识，比如借贷方关系，资产、负债和所有者权益的关系。这些理论知识也是要通过系统化的学习及证书的证明才能证明你已经掌握了这些知识。初级会计的含金量高吗?这个真的因人而异。对于转行到会计行业的人来说，含金量真的蛮高的，因为这是一张可以证明你能把会计有关工作做好的专业能力证明之一，当然入行了还需要不断的学习，毕竟初级会计知识比较浅，深层的知识想学精学透，不仅需要一直积累行业经验，多加思考，还需要不断的吸收新的知识，还要一直考证书，初级考完，还有中级会计，高级会计，注册会计师。把工作做好的前提条件，需要的是知识还有经验的积累、总结，才能在会计这条道路上越走越远。那初级会计证对于在会计行业的“老”同事来说就不重要了吗?不是的，对于老同事来说同样重要，只是老同事需要更多新知识的积累沉淀，再加上初级会计每年都要继续教育，每年的法规、会计准则都会更新，还有很多公司把持有证书作为奖励，以激励更多的会计人员学习新知识，考下更高一级的会计职称。总的来说，初级会计证不管对于零基础想从事会计工作的人员还是在会计行业工作了几年的“老”会计来说，一样重要，对于“新”会计人来说，拿到初级会计证相当于学习到了会计专业的知识，对于“老”会计人来说，这也是升职加薪的一个证明(毕竟有很多公司是考到证书就升职加薪啊!)每年都需要做知识的更新和积累，才能丰富自己的会计知识，从会计小白的台阶迈向财务主管的大道。 初级会计报考理由(一)什么是初级会计考试?目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。(二)考初级会计证的理由是什么?会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。(三)初级会计证书有什么价值?除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。1、初级会计证可领技能补贴山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。2、初级会计已过科目可抵继续教育学分据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。3、提升职场能力在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰! 初级会计学习方法一、有计划去学习要想考出一个好成绩，学习方法很重要。首先就要制定好一个学习目标，这样才能够让自己有动力的去学习。对于初级会计考试的考生，基本要求是需要掌握90%以上的内容，明确区分初级会计考试核心考点、重要考点和次要考点，并针对初级会计教材变化部分进行重点学习。其次，制定好学习目标以后，需要有计划的去学习。由于参加初级会计考试一部分是在校学生，另一部分是已经在工作中的考生。所以合理安排好时间、有计划性的去学习是很关键的。从现在开始，在空闲时间里，每天在学习中收获一点的知识，慢慢就会有所进步、有所提升。二、学习中学会总结学习是有方法的，盲目的去学习只会适得其反。在学习过程中，难免会遇到多多少少的问题，除了用眼睛看，还要用笔记下自己不懂得问题，然后去把问题进行解决。另外在学习中，教材里如果遇到一些重点内容，也应该用笔标记下来，每学习完一个知识点，都应该善于用笔进行简单的总结、归纳，这样才算将知识点完全掌握。三、多做题、多练习相信大家心里都很清楚，备考光看教材不去练习是不行的，所以考生在看书之余也需要适当去做题，将知识点进一步巩固。至于做题的方向，建议大家不妨多做一下前几年的真题，做完以后可以核对一下标准答案，然后将错题着重标记，方便下一次重温。备考时要注意什么?1、关于新旧教材使用考虑到初级会计考试新教材并没有这么快下发，对于备考的考生，可以先看看的旧教材，了解一下知识点。一旦的新教材下发后，考生应该及时进行购买，并且最好是查看仔细，因为每年的教材在内容上都会有略微的改动，这点各位考生一定要注意好。2、合理安排时间，注意劳逸结合这点时时刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，劳逸结合，无论是在读学生还是上班一族，每天学习的时间必须要安排好。千万不要为了备考，特意去熬夜学习，这样不仅影响了第二天的学习、工作效率，而且这样的学习方法也会很容易将知识点健忘。作为前期的备考，考生还是不要给自己太大的压力。3、将知识点巩固，避免健忘一般考生在备考过程中，通常都会遇到这样的问题。由于初级会计考试教材的内容太多，当掌握了新的知识点以后，很快就会将之前所学的知识点健忘。那么要如何避免这问题?小编建议大家，在拿到新教材时，首先应该看看教材的目录，了解大纲中各个章节的知识点，然后再进行基础性的学习。当学习到一定周期后，考生就要对知识点进行回顾与总结，梳理好各章节框架，形成知识体系，这样才能避免健忘，进一步将知识点巩固。好了，聊了这么多大家制定好属于自己的备考方法了吗?不管你是在读学生还是上班一族，注重劳逸结合、调节好时间，才是高效学习的前提条件。
消费税的特点
青藤小编其实一直建议各位考生，备考时一定要先理解，再去进行背诵记忆。想要学好消费税的知识，一定要深刻体会这个税种的本质特点。
1.消费税征收范围具有选择性，即考生们只要稍微认真关注下消费税的征收范围，就能够掌握整个税种的征收范围，在确定了整体范围之后，自然也不会与其他税种产生混淆。
2. 通常情况下，消费税的征税环节是单一的。
3. 平均税率水平比较高且税负差异大。
消费税与增值税的比较分析
消费税和增值税虽然都是初级会计考试中比较难的部分，但是把两者的区别与联系好好整理一下，就能在差异与共性中把两个税种攻克。
区别：
1.增值税是普遍征收，消费税是特定征收。
2.消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)，对所得税没有直接影响。
联系：
1.增值税与消费税都属于流转税，即在商品流转过程中征收的税目。
2.消费税与增值税通常是同一计税依据。
应税消费品
上文也提到了，既然消费税是特定征收，那么考生就需要熟悉掌握哪些属于应税消费品。青藤小编为大家整理了比较齐全的消费税应税消费品，方便大家学习记忆。
(一)烟：
1.卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的生产的卷烟);
2.雪茄烟;
3.烟丝。
(二)酒：酒精度在1度以上的各种酒精饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒(含葡萄酒)。
(三)高档化妆品：
1.不含税在10元/毫升(克)或15元/片(张)以上。
2.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，其中美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
3.不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
(四)贵重首饰及珠宝玉石：
1.包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
2.出国人员免税商店销售的金银首饰征税。
(五)鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收消费税。
(六)成品油：
包括汽油(含甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油(含生物柴油)、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油。
(七)小汽车：
小汽车是指由动力驱动，具有4 个或4 个以上车轮的非轨道承载的车辆。
(八)摩托车：
包括轻便摩托车和摩托车两种。
(九)高尔夫球及球具：包括高尔夫球(含比赛、练习用球)、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)以及高尔夫球的杆头、杆身和握把。
(十)高档手表：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。
(十一)游艇：艇身长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
(十二)木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
(十三)实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板。
(十四)电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
(十五)涂料：施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
更多初级会计职称考试资讯、备考经验、每日习题等，小编都会及时进行更新，请大家持续关注起来，祝愿各位考生顺利通过考试。
