《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。
2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。
3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为万元，应支付安装工人工资万元，发生专业人员服务费万元，发生员工培训费万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。
5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=，(P/A，6%，4)=，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。
「参考答案及解析」
1.【答案】A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。
2.【答案】B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10×9/12=(万元)。
3.【答案】B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+(万元)。
4.【答案】A。解析：固定资产的入账价值=100+(1+9%)+10+(万元)。
5.【答案】B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100×(万元)。
1.(多选题)
下列关于会计基本原理的表述中，正确的有( )。
A.会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等
B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩
C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了
2.(多选题)
下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有( )。
A.受托加工物资
B.取得材料所有权，但尚未验收入库的在途材料
C.房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权
D.发出商品
3.(多选题)
下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有( )。
A.委托其他单位加工物资
B.接受来料加工的原材料
C.为建造工程而准备的各种物资
D.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权
4.(多选题)
下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有( )。
A.工程物资
B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地
C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地
D.受托代销商品
5.(多选题)
甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有( )。
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【参考答案及解析 】
1.【答案】BC。
解析：A项，可收回金额不属于会计计量属性;D项，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。
2.【答案】BCD。
解析：A项，受托加工物资由于所有权不属于企业，不属于企业存货;B项，已取得材料所有权，虽尚未验收入库但属于企业存货;C项，房地产开发企业购进用于建造商品房的土地使用权应通过“开发成本”科目核算，属于企业存货;D项，发出商品控制权没有转移，仍属于企业存货。
3.【答案】BC。
解析：B项，属于外单位的存货;C项，应该计入工程物资，不属于企业存货，A、D项错误。
4.【答案】ABD。
解析：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”核算;房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资产(土地使用权)，不属于存货;房地产开发企业由于其特殊的企业性质，其生产的产品为商品房，因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货;受托代销商品由于其所有权不属于企业，不符合存货确认条件，C项应作为存货核算。
5.【答案】BCD。
解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税(进项税额)中，不计入原材料入账价值，B、C、D项正确。
《中级会计实务》 每日一练-2020年中级会计师考试
1.(单选题)
2018年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为其他权益工具投资核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1 000万元，增值税税额为60万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元(成本为330万元，公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元。未计提减值准备，公允价值为1 200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。该非货币性资产交换具有商业实质。此项非货币性资产交换影响甲公司2018年利润总额的金额为( )万元。
2.(单选题)
甲、乙和丙公司均属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。2018年1月1日，甲公司以一项固定资产(机器设备)从丙公司处取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司。该项固定资产系甲公司2016年12月31日购入的，账面原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，未计提减值准备，当日的公允价值(等于计税价格)为3 500万元。交换日乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元。交易过程中，甲公司为换入乙公司股权，另支付相关税费10万元。不考虑其他因素，假定该项交易具有商业实质，则甲公司对乙公司的长期股权投资的初始投资成本是( )万元。
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3.(单选题)
2×17年3月1日，甲公司以一栋办公楼与乙公司的无形资产进行交换。甲公司该办公楼的原价是1 000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。乙公司无形资产的原价是600万元，累计摊销100万元，未计提减值准备。甲公司的办公楼和乙公司的无形资产的公允价值均无法可靠取得，双方换入资产后不改变原用途，不考虑相关税费等其他因素，则甲公司换入乙公司无形资产的入账价值是( )万元。
4.(单选题)
甲公司以一项长期股权投资作为对价交换乙公司的一项无形资产和一处厂房。交换日，甲公司该项长期股权投资的账面余额为2 000万元，能够控制被投资单位的生产经营活动。乙公司无形资产的原价为1 000万元，累计摊销200万元;厂房的原价是1 500万元，已计提折旧300万元。用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得，且均未计提减值准备，双方换入资产后均不改变使用用途。不考虑相关税费等其他因素，则甲公司的下列处理中不正确的是( )。
A.甲公司换入厂房的入账价值为1 200万元
B.甲公司换入无形资产的入账价值为800万元
C.该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量
D.该项非货币性资产交换应当采用公允价值进行计量
5.(单选题)
下列关于非货币性资产交换的说法中，不正确的是( )。
A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量
C.涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D.涉及多项资产的非货币性资产交换，无论是否具有商业实质，均应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=1 000-(1 200-200-100)=100(万元)，换出其他权益工具投资不影响影响利润总额，此项交换影响甲公司2018年利润总额的金额为100万元。
2.【答案】C。
解析：甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出固定资产的公允价值+换出资产增值税销项税额=3 500+3 500×16%=4 060(万元)。
3.【答案】B。
解析：由于换入资产和换出资产的公允价值均无法可靠取得，因此应以换出办公楼的账面价值为基础计算换入无形资产的入账价值，因此无形资产的入账价值=1 000-400=600(万元)。
4.【答案】D。
解析：由于该项交换中用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得，因此该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量。甲公司换入资产的成本=换出资产账面价值=2 000(万元)，换入厂房的入账价值=(1 500-300)/[(1 500-300)+(1 000-200)]×2 000=1 200(万元)，换入无形资产的入账价值=(1 000-200)/[(1 500-300)+(1 000-200)]×2 000=800(万元)，因此选项A、B和C正确，选项D不正确。
5.【答案】D。
解析：非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值均不能可靠计量的，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本，选项D表述不正确。
