1.【单选题】下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是( )。(第一章 审计概述)
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
C.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
2.【多选题】下列各项中，导致审计固有限制的有( )。(第一章 审计概述)
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
D.注册会计师的胜任能力可能不足够
3.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。(第二章 审计计划)
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
4.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。(第二章 审计计划)
A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.确定审计范围和项目组成员
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
5.【单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。(第二章 审计计划)
A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质(选项D正确);②审计程序的性质(选项B、C正确);③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。注册会计师不能满足于说服力不足的审计证据，A项不属于审计的固有限制，A选项错误。故本题选A。
【考点】 审计的固有限制
2.【答案】ABC。
解析：审计的固有限制有：①财务报告的性质(选项A);②审计程序的性质(选项B);③财务报告的及时性和成本效益的权衡(选项C)，ABC选项正确。故本题选ABC。
【考点】 审计的固有限制
3.【答案】C。
解析：选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。故本题选C。
【考点】 初步业务活动的目的和内容
4.【答案】ABD。
解析：ABD。
解析：初步业务活动的内容包括：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项A);②评价遵守相关职业道德要求的情况(选项B);③就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)，确定审计范围和项目组成员应在审计计划阶段进行，A、B、D选项均正确。故本题选ABD。
【考点】 初步业务活动的目的和内容
5.【答案】C。
解析：财务报表审计的前提条件是存在可接受的编制基础和管理层认可并理解以下责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);③向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)，C选项错误。故本题选C。
【考点】 审计的前提条件
《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。(2019年)(第一章 审计概述)
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
2.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
3.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
4.【单选题】下列关于职业判断的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
C.注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
D.注册会计师可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
5.【单选题】下列关于职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.职业怀疑要求注册会计师审慎的评价审计证据
B.职业怀疑需要摒弃“存在即合理”的逻辑思维
C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
D.职业怀疑假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险分为财务报表层以及认定层次的重大错报风险，而认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险。C项错误。故本题选C。
2.【答案】A。
解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项D错误。
3.【答案】D。
解析：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。
4.【答案】C。
解析：注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的重大职业判断，不是所有职业判断。
5.【答案】D。
解析：选项D，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，并不是假定管理层和治理层不诚信。
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是()。(第一章 审计概述)
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
2.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是()。(第一章 审计概述)
A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.检查风险通常不可能降低为零
D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
4.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。(第一章 审计概述)
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位存在重大的关联方交易
5.【单选题】下列各项中，属于审计业务要素的有()。(第一章 审计概述)
A.财务报表
B.审计证据
C.财务报表编制基础
D.审计报告
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
2.【答案】D。
解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。
3.【答案】A。
解析：选项A错误，属于审计风险的定义。检査风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
4.【答案】C。
解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(C)、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
5.【答案】ABCD。
解析：审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(选项A正确)、财务报表编制基础(标准)(选项C正确)、审计证据(选项B正确)和审计报告(选项D正确)。
