cpa审计科目需要在理解的基础上加深记忆，重要知识点需要考生背诵并能够灵活运用到题型当中。 审计学在我国形成的时间不长，教材编写借鉴了很多西方教材的内容。一些表述比较直译，语言表达不太符合汉语习惯和我们的思维习惯。 又由于审计科目的理论性和操作性都很强，理论为实务操作提供了方向性的指导。故而在实际运用过程中，很多地方都需要注册会计师进行专业、合理、准确地判断。初学审计，一定要以理解为前提进行学习。把教材真正弄通透，才会准确理解、分析问题。 审计需要理解和记忆，背是必不可少的。考试的时候只有答的专业才会得到分数，而且答题的时候要有技巧，所以要求考生在学习审计时要在理解的基础上加以记忆，重难点知识要重点记忆，但千万不要死记硬背。
第四章注册会计师的法律责任 一．被审单位的会计责任：建立和建全内部控制制度；保护资产的安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。该责任应写入审计业务约定书中，以示负责 二．审计失败：指注册会计由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见，从而导致了审计风险 三．注会的审计责任：根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的错误及舞弊揭露出来。 四．被审单位的责任：错误舞弊和违反法规行为及经营失败 五．注会的法律责任：违约、过失、欺诈 会计责任与审计责任的关系[P44已学过] 责任 含义 关系 行为 影响 会计责任 建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证会计资料真实、合法和完整。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位会计责任。 错误、舞弊和违反法规行为重要性水平 （注册会计师的专业判断）审计责任 按照独立审计准则的要求出具审计报告，对所发表的意见负责。 被审计单位承担会计责任不能作为减少审计测试的理由。 违约、过失和欺诈（二）会计责任与审计责任（审验责任、审核责任及审阅责任）在本书中的明示 明示地方P86、P94审计业务约定书 P347管理*声明书P392函 P363审计报告P375特殊目的的审计报告 P398 验资报告P410盈利预测审核报告、P421-423基建工程预、结、决算审核报告 P414 内控审核报告明示内容 会计责任 建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；会计资料真实、合法、完整。 会计资料真实、完整、合法。 这些会计报表由贵公司负责[这些会计报表的编制是XX公司管理*的责任] 出资者及被审验单位是按照国家相关法规的规定和协议、合同章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。 贵公司董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任，（或上述基本建设工程预[编制单位]、结[验收单位]、决算[建设单位]书由XX负责） 管理*的责任是建立、健全内控并保持其有效性 审计责任 （对所发表的意见负责） （不可能提到审计责任） 我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 注师的责任是按照独立审计准则的要求，对被审验单位的注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告。 我们的责任是对它们发表审核意见。 我们的责任是对XX公司内部控制的有效性发表意见主要 依据 《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》 《独立审计具体准则第23号——管理*声明》 《注册会计师法》；《独立审计具体准则第7号——审计报告》；《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》《注册会计师法》；《独立审计实务公告第1号——验资》 《注册会计师法》；《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》；财协字[1999]1号《会计事务所从事基建工程预、结、决算审核暂行办法》 《注册会计师法》； 《内部控制审核指导意见》错误与舞弊、违反法规行为的区别 不同点 错误 舞弊 违法 1．原因不同 无意 故意 同舞弊 2．手段不同 未实施掩盖手法 实施掩盖手法 同舞弊 3．形式不同 原理性、技术性的差错明显 隐蔽难以查证 同舞弊 4．目的不同 不以实现结果为目的 以实现结果为目的 同舞弊 5．结果不同 可能影响他人、自己收益 肯定影响他人、自己收益 同舞弊 6．性质不同 过失 不法行为 同舞弊第五章审计目标与审计范围 一、审计总目标：对被审单位的会计报表的合法性与公允性发表意见 二、被审单位管理*对会计报表的认定 1.存在或发生：是否把不应列入的项目挤入报表，即不多计 2.完整性：不少列应列项目 3.权利与义务：通常涉及所有权权利和法律义务问题，只与资产负债表组成要素有关 4.估价或分摊：各项目的计价是否合理、适当 表达与披露：各报表要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 认定 种类 性 质 特 点 1、存在或发生 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生，没有虚构。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与会计报表组成要素的高估（夸大错误）有关。 2、完整性 在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与会计报表组成要素的低估（缩小错误）有关。 3、权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。 只与资产负债表有关；如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。 4、估价或分摊 各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确。 与所有报表有关；如有错误，一定影响金额；包括总值估价、净值估价和计算精确性三方面内容。 5、表达与披露 会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。 与所有报表有关；如有错误，属分类不当、披露不充分。 管理*认定 具体审计目标 一般审计目标 含义及关注要点1．总体合理性 它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。报表总体上是否合理。 存在或发生 2．真实性 即不夸张。有无高估错误。 完整性 3．完整性 即不遗漏。有无低估错误。 权力和义务 4．所有权 即所列金额确为被审计单位所拥有。是否影响所有权、处置权。 估价或分摊 5．估价 所列金额均经正确估价和计量。总值、净值、计价是否正确。 6．截止 即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间。入账时间是否正确。 7．机械准确性 该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。会计核算是否正确。 表达与披露 8．披露 恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。报表附注披露是否正确 9．分类 即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。报表项目列示是否正确三、一般审计目标 1.总体合理性：评价帐户余额中是否有重要错报 2.真实性：余额真实，由管理*关于“存在或发生”的认定推论得出 3.完整性：由完整性认定的推论得出 4.所有权：由权利和义务认定推论得出 5.估价：所列金额均正确估价和计量 6.截止：确定交易是否记入恰当的期间 7.机械准确性：不存在数理计算上的差错 5-7项由估价或分摊的认定推论得出 8.披露：报表中恰当地反映了帐户余额和相应的披露要求 9.分类：所列金额分类恰当 四、审计过程：包括计划阶段、实施审计阶段、审计完成阶段 五、审计业务约定书：指会计师事务所与委托人共同签署的、据以确认审计业务的委托与受托关系，明确审计目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同 六、审计的工作责任：依据按独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责。 审计过程 主要工作 审计计划阶段 {审计工作的起点} ①调查了解被审计单位的基本情况； ②与被审计单位签订审计业务约定书； ③初步评价被审计单位的内部控制制度； ④确定重要性； ⑤分析审计风险； ⑥编制审计计划。 实施审计阶段{审计过程的中心环节} ①对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划； ②对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。 ③符合性测试与实质性测试的关系，上述两项工作之间有着密切的关系。如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可信赖程序较高，则实质性测试工作就可以大大减少；反之，实质性测试工作则大大增加，但不管何时，实质性测试工作必不可少。 审计完成阶段{审计工作的结束} ①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； ②复核审计工作底稿； ③审计期后事项； ④汇总审计差异，并提请被审计单位调整； ⑤形成审计意见，编制审计报告。 ⑥提出管理建议书。
cpa审计偏理解性科目，知识量比较多，遇到难以理解的部分，通过背诵可以加深映像。\tcpa审计学习技巧\t1.审计的章节比较多，在学习审计的饿时候，要注意教材内容的联系性，不要孤立地就某一个章节学习。同一章的前后部分、不同章的相关部分结合一起进行比较，熟悉教材内容和各个章节之间内在的逻辑关系，这样在做题或者考试的时候，看到相关知识点不至于没有思路。\t备考的时候把知识点结合在一起，形成一个完整的知识体系，帮助我们从宏观上把握，也能起到查漏补缺的作用。\t2.学习审计时，结合教材目录，基本上都能大致了解审计的知识框架。但是深入到注会的各个章节具体的学习的时候，我们会发现，审计真的很难理解。建议大家在学习的时候，结合老师的课程来学习，有课程指导，会更有效率。\t3.学习审计前，可以先把会计的基础打牢，会计是注会最基础的学科。在学习审计过程中，会涉及的企业会计准则相关知识，为了保证被审计单位的会计处理是否正确，我们需要掌握具体简单的会计调整分录。在学习审计的时候把审计与会计相关知识结合起来，并能熟练掌握，做到融会贯通，才能真正拿下审计。更多关于cpa审计要背吗，进入：查看更多内容
