【 #注会# 导语】 考 网整理“2020年注册会计师《审计》知识点：初步业务活动”，供大家参考，希望对考生有帮助！ 【内容导航】 初步业务活动 【所属章节】 第二章 审计计划 【知识点】初步业务活动 初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 (一)初步业务活动的目的 1.具备执行业务所需的独立性和能力; 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项; 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 (二)初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守相关职业道德要求的情况; 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 二、审计的前提条件 1.标准适当且能够为预期使用者获取[接受业务委托的前提] 确定编制基础的可接受性(适当性)时，需要考虑下列相关因素： (1)被审计单位的性质(例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利组织); (2)财务报表的目的(例如，用于满足使用者共同的财务信息需求，还是特定使用者的财务信息需求); (3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表); (4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 2.就管理层的责任达成一致意见[执行审计工作的前提] 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。 3.确认的方式 获取书面声明，包括针对管理层责任的书面声明以及在认为必要的情况下获取其他书面声明。审计报告日不得早于书面声明的日期。 三、审计业务约定书 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书。 (一)审计业务约定书的基本内容[熟悉] 1.财务报表审计的目标与范围; 2.注册会计师的责任; 3.管理层的责任; 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础; 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 (二)审计业务约定书的特殊考虑[了解] 1.考虑特定需要 如果情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： (1)详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告; (2)对审计业务结果的其他沟通形式; (3)说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险; (4)计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成; (5)管理层确认将提供书面声明; (6)管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作; (7)管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实; (8)收费的计算基础和收费安排; (9)管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款; (10)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排; (11)对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排; (12)在首次审计的情况下，与前任注册会计师(如存在)沟通的安排; (13)说明对注册会计师责任可能存在的限制; (14)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项; (15)向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。 2.组成部分审计 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： (1)组成部分注册会计师的委托人; (2)是否对组成部分单独出具审计报告; (3)与审计委托相关的法律法规的规定; (4)母公司占组成部分的所有权份额; (5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。 3.连续审计 下列因素可能导致修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围; (2)需要修改约定条款或增加特别条款; (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动; (4)被审计单位所有权发生重大变动; (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化; (6)法律法规的规定发生变化; (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更; (8)其他报告要求发生变化。 4.审计业务约定条款的变更[业务类型的变更] 通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，包括将审计业务变更为保证程度较低的业务，例如审阅业务或相关服务业务： (1)环境变化对审计服务的需求产生影响; (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解; (3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。 如变更具有合理理由，对变更后的业务出具的报告不应提及原审计业务和已执行的程序，以免误解;只有将审计变更为执行商定程序业务，才可提及已执行的程序。
审计一共有23章节。审计和会计联系还是很深的，建议考生一定要复习好会计，由于审计的章节比较多，所以花费的时间也较久，所以考生一定要总结归纳重难点。 各章节如下： 第一章审计概述 第二章审计计划 第三章审计证据 第四章审计抽样 第五章信息技术对审计的影响 第六章审计工作底稿 第七章风险评估 第八章风险应对 第九章销售与收款循环的审计 第十章采购与付款循环的审计 第十一章生产与存货循环的审计 第十二章货币资金的审计 第十三章对舞弊和法律法规的考虑 第十四章审计沟通 第十五章注册会计师利用他人的工作 第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 第十七章其他特殊项目的审计 第十八章完成审计工作 第十九章审计报告 第二十章企业内部控制审计 第二十一章会计师事务所业务质量控制 第二十二章职业道德基本原则和概念框架 第二十三章审计业务对独立性的要求
【 #注会# 导语】在每一次发奋努力之后，必然有加倍的奖赏等待着我们。相信通过大家的努力，拿到注册会计师证书绝对没问题。 无 注册会计师考试频道。祝大家备考顺利！ 【内容导航】 总体审计策略和具体审计计划 【所属章节】 第二章审计计划 【知识点】总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略和具体审计计划 计划审计工作是一项持续的过程，注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作，并直到本期审计工作结束为止。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。 一、总体审计策略 (一)审计范围 确定审计范围时，需要考虑下列具体事项[各种环境事项]： 1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制; 2.特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告; 3.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点; 4.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表; 5.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围; 6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识; 7.外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露; 8.除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求; 9.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度; 10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据; 11.对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期; 12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期; 13.协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响; 14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。 (二)报告目标、时间安排及所需沟通的性质 需要考虑下列事项[协商时间]： 1.被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段： 2.与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围： 3.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通)，包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项; 4.与管理层讨论预期就整个审计业务中审计工作的进展进行的沟通; 5.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项; 6.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排; 7.预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。 (三)审计方向[重点审计领域] 确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项： 1.重要性方面。具体包括： (1)为计划目的确定重要性; (2)为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通; (3)在审计过程中重新考虑重要性; (4)识别重要的组成部分和账户余额。 2.重大错报风险较高的审计领域。 3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。 4.项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较髙的审计领域分配适当的工作时间。 6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性。 7.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 10.对内部控制重要性的重视程度。 11.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。 12.重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 13.会计准则及会计制度的变化。 14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。 (四)审计资源[人员、时间的分配、利用与监督] 1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等; 2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等; 3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等; 4.如何管理、指导，监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 二、具体审计计划 确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划中的审计程序应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 三、审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 一旦计划被更新和修改，就应当对审计工作进行相应的修正，也应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。 四、指导、监督与复核 项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围[具体审计计划]主要取决于下列因素[规模复杂领域/风险素质能力]： 1.被审计单位的规模和复杂程度; 2.审计领域; 3.评估的重大错报风险; 4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
