2022年注册会计师考试刚刚结束，相信大家都想了解这次考试的真题。以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《审计》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、货币单元抽样的优点中，错误的是（）。A货币单元抽样样本规模相较于传统变量抽样更小B货币单元抽样利用属性抽样原理的基础，易于使用C货币单元抽样无须通过分层减少变异性D货币单元抽样设计更容易，且可在获得完整总体之前开始选样【参考答案】A【解析】如果预计错报不存在，样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模也会增加，样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。2、下列需要运用实际执行重要性的是（）。A审计抽样中的可容忍错报B在确定有多大错报会影响财务报表预期使用者做出的经济决策C未更正错报对审计意见的影响D明显微小错报临界值的确定【参考答案】A【解析】A可容忍错报不得超过实际执行的重要性，BC是财务报表整体重要性，D是明显微小错报临界值。涉及知识点：1、重大错报风险的概念。2、认定；3、确定重要性水平的考虑因素。4、审计证据的适当性和完整性。5、集团审计重要性；集团审计实施进一步审计程序；集团审计了解组成部分注册会计师；组成部分的重要性。6、审计抽样风险。7、影响样本规模的因素。8、进一步审计程序的总体方案。9、货币单元抽样的优缺点。10、审计三方关系人。11、函证的方式二、多选题1.以下哪些属于审计三方关系人：A业务委托人B注册会计师C被审计单位管理层D财务报表预期使用者【参考答案】ABCD2、以下关于审计证据说法正确的有（）A适当性的核心内容是相关性和可靠性B审计证据的适当性不能弥补审计证据充分性的不足C审计证据的充分性不能弥补审计证据的适当性的缺陷D审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量【参考答案】ACD涉及知识点：1、确定重要性水平需要考虑的因素（基准，百分比）。2、控制测试的范围。3、函证。4、审计证据的适当性和充分性。5、应对财务报表层次的重大错报风险。6、注册会计师与被审计单位治理层、管理层沟通未更正错报。7、抽样风险和非抽样风险。8、会计估计审计。三、简答题简答题1：事务所对承接上市实体的合伙人两年为周期查一次非上市实体的4年为周期查一次，事务所的规定是否恰当。【参考答案】恰当。【解析】会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。简答题2：甲公司是ABC事务所的常年审计客户，XYZ公司是ABC事务所的网络事务所，审计2021年财务报表。（1）A注册会计师担任2014年和2015年其他关键审计合伙人，2016年-2018年担任项目质量复核人，年和不再担任项目合伙人，2021又加入该审计项目。（2）2021年借调XYZ事务所的实习生B参与存货监盘，实习生B自一直持有甲公司1000股股份。（3）2021年6月的投资关系使甲公司成为乙公司的重要联营企业，项目合伙人C的姐姐在乙公司担任财务总监。（4）该审计项目的签字注册会计师D，未参与2021年审计，2022年1月加入甲公司担任高级管理人员。【参考答案】（1）违反。担任质量复核人累计达到3年，冷却期应为连续3年，而A注册会计师仅在-不再担任项目合伙人，21年仍在冷却期，不能担任关键审计合伙人。（2）违反。实习生参与存货监盘，也属于审计项目组成员，不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。（3）违反。项目合伙人的其他近亲属，在审计客户中担任财务总监，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（4）违反。签字注册会计师D属于关键审计合伙人，其离职加入甲公司担任高级管理人员的时间，早于甲公司发布2021年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。涉及知识点：1、货币资金审计。2、会计事务所业务质量管理。3、独立性。4、审计工作底稿。5、整合审计（内部控制审计）。6、审计报告。四、综合题资料四：（1）利用专家实施分析程序，对于原始数据，专家测一部分，注会测一部分，认为完整准确适当。（2）认为被审计单位存在提前确认收入，从资产负债表前十日客户签收单查至明细账，注册会计师感到满意。【参考答案】（1）不恰当，需要评价专家使用的重要原始数据的相关性，完整性和准确性。（2）不恰当，提前确认收入，需查资产负债表日后的签收单追查至明细账，看有无提前确认收入的情况。资料五：存在销售人员挪用销售款，管理层没有实施恰当应对程序。跟管理层沟通后，认为问题不大，未再与治理层进行沟通。【参考答案】不恰当。销售人员挪用销售款涉及舞弊，管理层却没有恰当应对，应当与治理层进行沟通。知识点：1.认定：收入，成本，长期待摊费用，研发费用，政府补助。2.会计估计审计（风险评估，风险应对）。3.存货监盘。4.关联方审计。5.收入的截止测试。持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~
【多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。 A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。 【多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。 A、对X公司2008年财务报表进行审计 B、对X公司的IT系统进行鉴证 C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证 E、对内部控制制度有效性的测试(增加) 【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。 【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。 A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务 【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务 【单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年) A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。 【单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度的是( )。 A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序 【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。 (多选题)以下各项表述正确的有( )。 A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。 B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。 C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。 D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。 (答案)CD 多选题下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的有( ). A、在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人。B、在某些情况下，责任方也会成为预期使用者。 C、责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。(答案)BCD 【单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。 A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方 C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D.注册会计师是承接业务的会计师事务所 【答案】C【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事例题 多选题。注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。 A、直接向第三方询证。B、利用专家的工作C、询问管理层D、解除业务约定 答案：AB 单选：会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。 A、项目负责人B、责任会计师C、项目组D、部门经理 答案：A 【多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则 【答案】ACD 【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。 【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 【答案】ABCD 【多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。 A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿 【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。 【多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有( )。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。 【多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有( )。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形;选项B和C属于产生密切关系影响的情形。 【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有( )。 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。 【多选题】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 【答案】D【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
【 #注会# 导语】 我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一、单项选择题 1.下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是( )。 A.计算机输入和输出设备代替了手工记录 B.计算机文档代替了纸质的日记账和分类账 C.公司间的邮寄代替了网络通信和电子邮件 D.灵活多样的报告代替了固定的定期报告 2.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是( )。 A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据 B.自动控制比较容易被绕过 C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离 D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取 3.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献 B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对财务报表认定作出直接贡献 C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面 D.信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更两个方面 4.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的表述中，错误的是( )。 A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 B.信息技术一般控制的有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够得到信任 C.公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的具体环境 D.注册会计师通常先执行公司层面信息技术控制审计，然后执行信息技术一般控制和信息技术应用控制 5.如果注册会计师拟仅依赖的人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。 A.对系统环境进行了解与评估 B.验证人工控制 C.验证自动化应用控制 D.验证信息技术一般控制 6.下列关于信息技术一般控制与应用控制的关系的说法中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响 B.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，并将控制风险评估为低于“”水平 C.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 D.如果应用控制本身得到有效设计，那么无效的一般控制不会增加应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 7.以下与IT控制相关的说法中，恰当的是( )。 A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，且无需了解信息技术一般控制和应用控制 B.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计” C.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与总体审计目标相联系 D.在评估控制风险时，注册会计师通常应当将一般控制与具体的审计目标相联系 8.下列各项中，在审计过程中最广泛地应用计算机辅助审计技术的是( )。 A.实质性程序 B.控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 9.下列关于运用计算机辅助审计技术的说法中，错误的是( )。 A.使用计算机辅助审计技术可以提高审计工作的效率 B.使用计算机辅助审计技术可以节约审计时间和成本 C.使用计算机辅助审计技术可以对系统中的每一笔交易进行测试 D.使用计算机辅助审计技术无法增强审计工作的效果 10.信息技术在企业中的运用并没有影响( )。 A.内部控制 B.财务报表审计目标 C.审计线索 D.审计内容 11.下列( )不属于信息技术在企业中的应用对审计过程产生的影响。 A.通过顺查和逆查的方法来审查凭证、日记账、分类账和报表 B.要求注册会计师具备相关信息技术方面的知识 C.把信息技术当做一种有力的审计工具 D.对信息化系统的处理和相关控制功能进行审查 二、多项选择题 1.下列各项中，不属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有( )。 A.人为绕过自动控制 B.更容易产生简单错误或失误 C.控制可能不具有一贯性 D.系统瘫痪 2.下列与信息技术应用控制审计和公司层面信息技术审计相关的说法中，正确的有( )。 A.系统自动控制关注的要素是完整性和准确性 B.信息技术应用控制审计关注接口控制、访问和权限、系统配置和科目映射、系统自动生成报告等四个点 C.信息技术外包管理和信息技术预算管理属于公司层面信息技术控制 D.信息安全和风险管理及信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制 3.( )要素会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。 A.信息技术风险偏好 B.对于外部信息技术资源的使用和管理情况 C.信息技术复杂性 D.对信息技术的重视程度和依赖程度 4.如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师无需实施下列( )程序。 A.验证自动化应用控制 B.了解与评估系统环境 C.验证人工控制 D.验证信息技术一般控制 5.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，具体分为( )两类。 A.面向系统的计算机辅助审计技术 B.面向嵌入审计模块的计算机辅助审计技术 C.面向统计分析的计算机辅助审计技术 D.面向数据的计算机辅助审计技术 6.计算机辅助审计技术可以应用的领域包括( )。 A.实质性程序 B.分析程序 C.控制测试 D.对舞弊的检查 7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括( )。 A.输入错误 B.逻辑错误 C.计算错误 D.其他错误 8.注册会计师可以通过以下( )程序获取被审计单位与计算机服务机构活动相关的控制运行有效性的证据。 A.测试被审计单位对服务机构活动的控制 B.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制 C.对服务机构实施控制测试 D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告 9.注册会计师需要结合被审计单位的以下( )方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。 A.信息技术环境的规模和复杂度 B.系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度 C.信息和复杂计算的数量 D.信息系统复杂度 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C的正确表述是网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄。 2.【答案】B 【解析】自动控制比较不容易被绕过，选项B错误。 3.【答案】D 【解析】信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更、程序和数据访问三个方面。 4.【答案】C 【解析】公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的整体环境。 5.【答案】C 【解析】如果仅依赖人工控制，则无需验证自动化应用控制，选项C不恰当。 6.【答案】D 【解析】无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到有效设计，选项D错误。 7.【答案】B 【解析】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，但仍需了解信息技术一般控制和应用控制，选项A不恰当;在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系，选项C不恰当;一般控制的影响比较广泛，注册会计师通常不将其与具体的审计目标相联系，选项D不恰当。 8.【答案】D 【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是与分析程序相关的方面，因此D选项正确。 9.【答案】D 【解析】计算机不会受到劳累过度的影响，因此可以使审计工作更具效果。 10.【答案】B 【解析】财务报表审计目标在所有情况下都适用，信息技术没有改变财务报表审计目标。 11.【答案】A 【解析】选项A属于传统手工会计系统下审计过程的特点。 二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】选项BC属于人工控制的应用所带来的特定风险。 2.【答案】BCD 【解析】系统自动控制关注的要素有完整性、准确性、存在和和发生等。 3.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 4.【答案】AD 【解析】不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解，B选项需要实施;仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制(包括自动化应用控制和一般控制)，AD选项无需实施;信赖人工控制，则应当验证人工控制，C选项需要实施。 5.【答案】AD 【解析】计算机辅助审计技术通常分为两类：一类是面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是面向数据的计算机辅助审计技术。 6.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 7.【答案】ABD 【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误，所以正确的选项是ABD。 8.【答案】ACD 【解析】选项B是“了解”相关控制的内容，选项ACD是“测试”控制运行有效性的内容。 9.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。此外，还应结合被审计单位业务流程复杂度考虑审计范围。
