（一）委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理 【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2004年7月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 （3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 （4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （白酒的消费税固定税额为每斤元，比例税率为25%）。 要求： （1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 （2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税 【答案】（1）乙酒厂： 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） ＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-25％）＝122933（元） 应代收代缴的消费税＝122933×25％+8×2000×＝38733（元） ②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元） （2）甲酒厂： ①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 ②应纳增值税： 销项税额＝7×16000×17%=19040（元） 进项税额＝30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元） 应纳增值税=19040-15440=3600（元） 【点评】委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在委托加工应税消费品业务中，受托方（个体经营者除外）要代收代缴消费税，并对收取的加工费缴纳销项税；而委托方对支付的加工费如果取得专用发票，是可以抵扣进项税额的。受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为： 组成计税价格＝（ 材料成本 + 加工费 ） ÷ （ 1 - 消费税税率） （二）涉及多方纳税主体流转税计算 【例题】（改编自梦想成真系列应试指南55页计算题第4题） 甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，2007年3月各企业经营情况如下： （1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。 （2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。 （3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款万元；乙企业以总价值（含增值税）为万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。 （4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入万元。 （5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。 （6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。 （7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得符合税法抵扣规定的发票，支付价款万元，支付运费万元，取得货运发票。 （8）乙企业以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 （9）丙企业当月销售某商品，并负责运输，取得销售商品收入100万元，运费收入14万元，已经分别核算。 题目中所涉及货物增值税税率均为17%. 本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）： （1）甲企业当月应纳增值税额。 （2）乙企业当月应纳增值税额。 （3）丙企业当月应纳增值税额、应纳营业税。 【答案】业务（1）： 乙企业购进业务的进项税额＝210×17%＝（万元） 甲企业销售货物运费的进项税额＝7×7%＝（万元） 甲企业销售货物销项税额＝210×17%＝（万元） 业务（2）： 乙企业销项税额＝（＋5）÷（1+17%）×17%＝（万元） 业务（3）： 乙企业销项税额＝（万元） 甲企业进项税额＝（万元） 甲企业销项税额＝20÷（1+17%）×17%＝（万元） 业务（4）： 甲企业进项税额＝20×13%＋3×7%＝（万元） 甲企业进项税额转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝（万元） 甲企业捐赠的销项税额＝[20×（1－13%）+3×（1-7%）]×15%×（1+10%）×13%＝（万元） 甲企业销售货物的销项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元） 业务（5）： 乙企业为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。 业务（6）： 甲企业应纳增值税＝28÷（1+4%）×4%×50%＝（万元） 业务（7）： 甲企业进项税额＝×10%＋×7%＝（万元） 业务（8）： 乙企业投资的销项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元） 甲企业接受投资的进项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元） 业务（9）： 丙企业应纳增值税＝（100+14）÷（1+6%）×6%=（万元） （1）甲企业应纳增值税＝（＋＋＋＋）－（＋＋－＋＋）＝（万元） （2）乙企业应纳增值税＝（＋＋）－＝（万元） （3）丙企业应纳增值税=（万元） 丙企业应纳营业税＝（7+2+3+1）×3％＝（万元） 【点评】本题目涉及在错综复杂业务中，各方纳税主体如何纳税问题，解答时，可以在草纸上分别对每个企业涉及的税金分项列示，最后再加总，这样思路就比较清晰了。 （三）资源税与增值税的结合 【例题】（源自梦想成真系列经典题解325页第6题） 某矿山联合企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下： （1）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （2）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税万元，已全部投入使用。 （3）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （4）采用直接收款销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 （5）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 （6）采用分期收款方式销售选煤4000吨，不含税单价50元／吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项下月15日之前收回，并全额开具了增值税专用发票，本月实际收回货款90000元。 （7）将开采原煤20万吨对外投资。 （8）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 （9）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。 （10）销售上月收购的原煤500吨，不含税单价50元／吨。 （资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％；选煤与原煤的选矿比为80％） 要求：按下列顺序回答问题： （1）计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 【答案】（1）资源税： ①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元） ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元） ③分期收款方式销售选煤应纳资源税=÷80%×60%×3=（万元） ④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60（万元） ⑤食堂用煤应纳资源税=×3=（万元） ⑥外销天然气应纳资源税=（37000-2000）×8=280000（元）=28（万元） 应缴纳资源税合计=840＋450＋＋28+（万元） 【提示】销售上月收购的原煤不交资源税，只交增值税。 （2）增值税： 销项税额： ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元） ②销售洗煤销项税额=15840×13%=（万元） ③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=（万元） ④对外投资原煤销项税额=（22400÷280×20）×13%=208（万元） ⑤自用原煤销项税额=（22400÷280×）×13%=（万元） ⑥销售天然气销项税额=6660×13%=（万元） ⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000＝（万元） 销项税额合计=2912＋＋＋（万元） 进项税额=1190＋200×7%=1204（万元） 应缴纳增值税=－1204=（万元） （四）关税法、消费税法、增值税法、城建税法、教育费附加的结合 【例题】（源自梦想成真系列经典题解325页第8题） 某市一家有进出口经营权的外贸公司，2007年10月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%） 要求：按下列顺序回答问题： （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税； （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税； （3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税； （4）计算该企业应纳城建税、教育费附加。 【答案】（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税①进口小轿车的货价=15×30=450（万元） ②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元） ③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格=450+9+（万元） 应缴纳关税×60%=（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=（）÷（1-9%）=（万元） 应缴纳消费税=×9%=（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税=（）×17%=（万元） 或：×17%=（万元） （2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元） ②加工货物应缴纳的关税=23×20%=（万元） ③加工货物应缴纳的增值税=（23+）×17%=（万元） （3）国内销售环节应缴纳的增值税①销项税额=÷（1+17%）×17%×24=（万元） ②进项税额=（9×7%+）÷30×28+（万元） ③应纳税额=（万元） （4）该企业应纳城建税、教育费附加×（7%+3%）=（万元） （五）营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税的结合 【例题】（源自梦想成真系列应试指南364页第4题） 某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业，账面原值1500万元，评估重置完全价6000万元，成新度比率50%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让，交纳相关交易手续费万元。当地契税率3%. 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）： （1）计算甲企业补缴土地出让金应纳契税； （2）计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加； （3）计算甲企业应缴纳的印花税； （4）计算甲企业的土地增值额； （5）计算甲企业应缴纳的土地增值税； （6）计算乙企业应缴纳的印花税和契税。 【答案】（1）补缴土地出让金应纳契税=80×3%=（万元） （2）甲企业交易过程中的营业税=4000×5%=200（万元） 交易过程中的城建税=200×7%=14（万元） 交易过程中的教育费附加=200×3%=6（万元） （3）交易过程中的印花税=4000׉=2（万元） （4）甲企业办公楼销售价款=4000（万元） 甲企业办公楼评估价格=6000×50%=3000（万元） 甲企业支付地价款及相关税费=80+（万元） 土地增值额=4000－（3000+）=4000－（万元） （5）增值率=÷，适用30%的税率土地增值税=×30%=（万元） （6）乙企业： 交易过程中交纳印花税=4000׉=2（万元） 应纳契税=4000×3%=120（万元） 【点评】该题目巧妙地将营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税结合在一起，综合考核我们多税种知识的掌握能力。 （六）所得税计算涉及会计利润正确计算以及流转税问题 【例题】（源自梦想成真系列经典题解249页计算题第1题） 位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务： （1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元； （2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元； （3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）； （4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台； （5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算全年销售（营业）收入； （2）计算全年准予税前扣除的销售成本； （3）计算全年准予税前扣除的销售费用； （4）计算全年准予税前扣除的管理费用； （5）计算全年准予税前扣除的营业外支出； （6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额； （7）计算2008年应纳企业所得税。 【答案】（1）全年销售（营业）收入=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（万元） （2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（万元） （3）全年准予税前扣除的销售费用： 广告费扣除限额＝5360×15%＝804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。 （4）全年准予税前扣除的管理费用： 业务招待费扣除限额＝5360×5‰＝268（万元） 实际发生额的60%为54万元（90×60%） 准予税前扣除的管理费用＝600－90＋268－20＝5168（万元） （5）全年准予税前扣除的营业外支出： 会计利润＝（25000+200）×＋300＋20＋80－（25000+200）××5％－450－600－120＝475（万元） 公益捐赠扣除限额＝475×12%＝57（万元） 营业外支出中的公益捐赠额＝100×＋100××17%＝184（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。 （6）全年应纳税所得额： 直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入营业税）－450（销售费用）－5168（管理费用）－120（营业外支出）＝5632（万元） 或者间接法：475+100×（）+90-268+20＝5632（万元） （7）享受企业所得税15%税率的企业，2008年执行18%税率。 应纳企业所得税＝5632×18%＝（万元） 【点评】本题目考核：（1）增值税视同销售的问题，以自产产品对外捐赠、对外投资，要视同销售计算增值税。但由于本题目是外资企业，题目并没有单独要求计算增值税，又由于外资企业不缴纳城建税和教育费附加，所以从整个答案来看，没有计算增值税，但是如果是内资企业，那么就需要计算了。（2）会计利润正确计算问题，会计利润的正确计算影响公益捐赠限额的计算。这里需要注意以自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而对外投资是要确认收入的：
46. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元； (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； (4)从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。 请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。(本题5分) ［附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数；附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数］ 附一： 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元-2000元的部分 10 25 3 超过2000元-5000元的部分 15 125 4 超过5000元-20000元的部分 20 375 5 超过20000元-40000元的部分 25 1375 6 超过40000元-60000元的部分 30 3375 7 超过60000元-80000元的部分 35 6375 8 超过80000元-100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 附二： 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元-50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元) (2)派遣单位支付工资、薪金应纳税额＝(12000×10%－25)×12＝1140(元) (3)特许权使用费应纳税额＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元) (5)全年应纳个人所得税额＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元) 依据：教材第272、275、278、289页 47. 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万无；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(本题5分) ［附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。］ 答案： (1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。 (2)确定转让房地产的扣除项目金额 ①取得土地使用权所支付的金额为3000万元 ②房地产开发成本为4000万元 ③房地产开发费用为：(3000＋4000)×10%＝700(万元) ④与转让房地产有关的税金为15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(万元) ⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000＋4000)×20%＝1400(万元) ⑥转让房地产的扣除项目金额为：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(万元) (3)计算转让房地产的增值额15000－9925＝5070(万元) (4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51% (5)计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税税额＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝(万元) 依据：教材第331－335、339页 五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分；第49题8分；第50题8分。本题型共25分。) 48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元； (4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。 当月底该企业计算本月应缴增值税是： 当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝(元) 当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元) 当月应纳增值税税额＝－36000＝(元) 请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分) 答案： 企业计算的当月应纳增值税是错误的 (1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额 (2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费 (3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6% (4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中 (5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额 (6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣
四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 参考答案： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元） （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元） 2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： （1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； （2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； （3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元； （4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； （5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%. 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； （2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； （4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； （6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案： （1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元） （2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元） （3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元） （4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元） （5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元） （6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元； （2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； （3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）； （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额； （2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额； （4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； （5）企业应缴纳的土地增值税； （6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （7）企业应缴纳的房产税。 参考答案： （1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元） （2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元） （3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元） （4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元） （5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元） 增值税率＝（6500－）÷×100%＝ 应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元） （6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元） （7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元） 4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务； （1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元； （2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次； （3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元； （4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。 （其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税； （2）公司2007年应缴纳的房产税； （3）公司2007年应缴纳的营业税； （4）公司2007年应缴纳的印花税； （5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案： （1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校 （2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元） （3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元） （4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元） （5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
