【答案】B
【解析】该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【知识点】当期销项税额的确定(P335-336)
9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。
A.减按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率减半征收
D.按6%的征收率减半征收
【答案】A
【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
【知识点】征收率(P333)
10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。
【答案】C
【解析】该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+(1+6%)]×6%-17=(万元)。
【知识点】当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)
一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。
年5月6日应确认销售收入20万元
年5月10日应确认销售收入20万元
年5月20日应确认销售收入12万元
年6月25日应确认销售收入20万元
【答案】C
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
【知识点】销售货物收入(P390)
12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。
【答案】D
【解析】(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。
【知识点】其他收入(P392)
年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。
A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失
B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任
C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任
D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任
【答案】A
【解析】在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。
【知识点】合同权利义务终止的具体情形(P288)
14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。
【答案】C
【解析】(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。
【知识点】职工福利费等的税前扣除(P396)
15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
【答案】A
【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60%=(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为万元。
1.根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得登记为一般纳税人
B.年应税销售额超过30万元的纳税人，应当登记为一般纳税人
C.除个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记
D.非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记
2.下列不属于贷款服务的是( )。
A.融资性售后回租
B.以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
C.票据贴现
D.信用卡服务
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是( )。
A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务
B.有偿提供安装空调服务
C.有偿修理机器设备服务
D.有偿提供出租车租赁服务
4.下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是( )。
A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是( )。
A.融资性售后回租
B.账户管理服务
C.金融支付服务
D.资金结算服务
【参考答案与解析】
1.【答案】C。解析：(1)A项，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记;(2)B项，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下;(3)D项，年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。
2.【答案】D。解析：D项，信用卡服务属于直接收费金融服务。
3.【答案】C。解析：(1)C项，提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务;(2)A项，单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务，属于非经营活动，不缴纳增值税;B项，应按照“销售服务——建筑服务”计缴增值税;D项，应按照“销售服务——租赁服务”计缴增值税。
4.【答案】A。解析：(1)A项，按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税;(2)B项，按照“销售不动产”税目计缴增值税;(3)C项，按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(4)D项，按照“销售无形资产”税目计缴增值税。
5.【答案】A。解析：(1)A项，按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税;(2)BCD项，按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税。
《经济法》每日一练-2020年中级会计师考试
1.(单选题)
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金万元。则该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额为( )万元。
2.(单选题)
某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为万元。截至变更用途时，该批计算机已计提折旧万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。
万元
B.()×13%=(万元)
C.(10+)÷(1+13%)×13%=(万元)
3.(单选题)
某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税的下列计算列式中，正确的是( )。
×9%-8000×9%=360(元)
÷(1+9%)×9%-8000×9%=(元)
÷(1+10%)×10%-8000×9%=(元)
×10%-8000×9%=480(元)
4.(单选题)
2019年11月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2260元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为33900元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为( )元。
5.(单选题)
甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2019年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，甲公司对押金单独记账核算，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额=80×13%+(1+13%)×13%=(万元)。
2.【答案】C。
解析：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，计算可以抵扣的进项税额：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率，所以该批计算机应转增进项税额(10+)÷(1+13%)×13%=(万元)。
3.【答案】A。
解析：农产品抵扣政策：用于农产品非深加工业务——生产销售或委托受托加工9%税率货物(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及用于营改增应税服务(如餐饮服务)等，取得农产品收购发票或者销售发票的，以农产品收购发票或农产品销售发票上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额，所以该超市应缴纳增值税=12000×9%-8000×9%=360(元)。
4.【答案】B。
解析：(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)对啤酒黄酒及其他货物，一般纳税人销售货物同时收取的包装物押金单独记账核算、时间在1年以内、又未过期，不并入销售额但税法另有规定除外;该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2260÷(1+13%)+33900÷(1+13%)]×13%-3000=7660(元)。
5.【答案】C。
解析：本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用9%的说率。押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额;甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+9%)×9%=(万元)。
