一、单项选择题 1、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 a、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 b、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理 c、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 d、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 答案:c 解析:企业不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。 2、在审计x公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现x公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（ ）情况下才能认可x公司的此笔收入。 a、复印了客户要求代管商品的委托函 b、获取了与客户签订的购货合同及商品订单 c、检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票 d、监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿 答案:a 解析:只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。 3、注册会计师审查x公司应收账款项目时，通过向x公司的客户发函询证，已证实了绝大多数销售业务的真实性，但仍有以下四家客户存在疑问。其中最应立即着手调查的是（ ）。 a、a公司回函声称货款已寄出，但x公司仍未收到 b、b公司回函声称尚未收到所购的商品 c、c公司表明因质量问题已将所购商品退回，x公司未收到 d、d公司回函表明对所收商品的价格有异议，拒付款项 答案:d 解析:在a、b、c三种情况下，要么商品在途，要么货款在途，均需等待一定的时间，而d是不需要等待的，可以立即着手解决。 4、下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（ ）。 a、本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较 b、固定资产总成本除以全年产品产量 c、本年与以前各年度的固定资产增减的比较 d、本年度提折旧额除以固定资产总成本 答案:b 解析: 5、如果注册会计师发现x公司在其资本公积科目的“其他资本公积”明细科目内记载了（ ）内容，无须提请x公司进行调整。 a、外币资金折算差额 b、股权投资准备 c、拨款转入 d、债权人豁免的债务 答案:d 解析:按规定，企业的其他资本公积源自从各资本公积准备项目转入的金额和债权人豁免的债务等。 6、以下对长期股权投资及投资收益的审计中，认为不恰当的是（ ）。 a、由于被投资公司j公司2004年度大面积亏损，董事会决议自2005年对j公司的长期股权投资由权益法改为成本法 b、2004年8月份x公司转让股权，协议获取转让款项2000万元，由于截止到2004年12月31日尚未办理股权过过户手续，x公司对于收到的转让款10万元记入“预收账款”中 c、对持有孙公司10%股权的长期股权投资，采用权益法进行核算 d、x公司的合营企业向其大量销售产品，形成x公司大量期末库存及大额投资收益。m公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备 答案:a 解析:符合按权益法核算的长期股权投资不能因被投资单位亏损而改为成本法。 7、以下对长期股权投资减值准备的审计中，认为不适当的是（ ）。 a、由于f公司已经破产清算完毕，x公司对其长期股权投资—f公司1000万元全额计提减值准备 b、由于i公司已经资不抵债拟破产清算，xx公司对其长期股权投资—i公司1000万元全额计提减值准备 c、由于长期股权投资—s公司的市价低于账面价值100万元（连续两年），x公司计提了100万元的长期股投资减值准备 d、由于g公司股票市价持续下跌， x公司对其长期股权投资—g公司1000万元计提减值准备200万元 答案:a 解析:由于f公司已经破产清算完毕，应当经过法定程序确认资产损失。 2005年注册会计师考《审计》冲刺模拟试卷二
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1.下列属于误拒风险是（）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 5.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。 A.审计的效率 B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平 6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。 A.非抽样风险 B.抽样风险 C.误拒风险 D.信赖过度风险 7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 8.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。 A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率 B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（）。 A.重大错报风险的初步评估水平 B.对被审单位及其环境的了解程度 C.计划估计的控制有效性 D.控制风险的高低 抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7％，计算的选样间距是3000元。如 果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是（）。 11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。 A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受 B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受 C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报 D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受 12.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20％，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报估计值是（）元。 13.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。 A.预计总体误差 B.总体变异性 C.总体规模 D.可接受的抽样风险 14.注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目属于变量抽样。 A.未经批准而赊销的金额 B.赊销是否经过严格审批 C.赊销单上是否均有主管人员的签字 D.购货付款环节的职责分工是否合理 15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。 A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B.实质性分析程序 C.风险评估程序 D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 16.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。 A.抽样结果有5％的可容忍误差 B.抽样结果有5％的抽样风险 C.抽样结果有5％的可容忍偏差率 D.抽样结果有5％的预计总体偏差率 17.关于PPS抽样的说法不正确的是（）。 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性 C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本 18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是（）元。 二、多项选择题 抽样的优点体现在（）。 抽样可以发现极少量的大额错报 B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本 D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
