1、 什么是资产负债表？它有什么样的格式？它的作用是什么？资产负债表是反映企业某一特定日期（如某一年度12月31日或6月30日）财务状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。2、怎样看资产负债表？资产负债表的基本结构是"资产=负债+所有者权益"。不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。在分析资产负债表要素时， 我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：(1)流动资产分析，分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。(2)长期投资分析，分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。(3)固定资产分析，这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、折耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润，而多提折旧则会减少当期利润。有些公司常常就此进行处理调节利润。(4)无形资产分析，主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。对商誉及其他无确指的无形资产一般不予列帐，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入帐并在规定期限内摊销完毕。其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：(1)流动负债分析，各项流动负债应按实际发生额记帐，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。(2)长期负债分析，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。根据长期负债的不同形态分析、了解公司债权人的情况。最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。1、 什么是利润表？它的格式有哪几种？利润表又称损益表，是反映企业一定期间（如一年、半年）生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。利润表中的收入、费用等情况反映了企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果，利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可用于分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。2、 我国利润表反映了哪些内容？利润表主要反映以下几方面的内容（1） 构成主营业务利润的各项要素。主营业务利润从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）后得出。（2） 构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用和财务费用后得出。（3） 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加减投资收益（损失）、补贴收入和营业外收支等后得出。（4） 构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。3、怎样看利润表？利润表依据"收入-费用=利润"来编制，主要反映一定时期内公司的收入减去支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：(1)收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。记入收入帐的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收帐款，以实际收到的金额或帐面价值入帐。(2)费用项目分析：费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收帐款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料现金流量表中的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款（包括其他货币资金）和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，视为现金看待。现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。不同企业现金等价物的范围可能不同，如经营活动主要以短期、流动性强的投资的企业，可能会将所有项目都视为投资而不是现金等价物，而非经营投资的企业，可能将其视为现金等价物。企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯地保持这种划分标准。
我这里还有税务局内部的税务稽查培训教材 要的话加我企业财务审计和经济责任审计第五章 企业审计第一节 企业财务审计一、会计报表审计二、资产审计三、负债审计四、所有者权益审计五、损益审计第二节 经济责任审计一、经济责任审计的概念二、经济责任审计的作用三、经济责任审计的种类四、经济责任审计的范围五、经济责任审计的内容六、经济责任审计成果的利用第一节 企业财务审计企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。以下按照企业会计报表和资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素涉及的科目，分别阐述其审计目标和内容。一、会计报表审计会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。(一)具体审计目标1.真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。2.完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。3.合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。4.准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。5.所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。6.公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。�7.一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。8.表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。(二)审计内容首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：1.资产负债表审计。审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。�(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。2.损益表审计。(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。3.现金流量表审计。(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。(2)检查现金等价物的确定是否恰当。(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。4.合并报表审计。(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性；子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料)；母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等情况。�(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。二、资产审计资产审计，是指对企业流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计。(一)具体审计目标1.真实性：指记录在有关帐簿及会计报表的资产真实存在。2.完整性：指所有发生的资产业务全部记入有关帐簿及会计报表中，没有帐外资产。3.所有权：指记入有关帐簿及会计报表资产的所有权归企业所拥有，没有不具产权资产的列报。4.计价：指所记录资产计价正确，没有高估冒算各项资产价格。5.分类：指所记录资产分类正确，遵照相关财务会计制度规定和标准，将资产分门别类地计入相应的会计科目，没有混淆不同标准的资产。6.截止日：指资产业务记录于正确的会计期间，没有提前或延迟记帐而人为调整资产余额。7.帐务正确性：指资产业务会计处理是正确的。8.揭示充分性：指在会计报表中充分表达和揭示了按规定应该予以揭示的信息。9.合法性：指记入有关帐簿及会计报表的资产业务发生和帐务处理符合国家有关法律法规以及《企业会计准则》和相关会计制度、财务制度的规定。(二)审计内容1.流动资产审计。�还有很多 你自己去学学吧
查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计 资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。查账的基本方法大致可划分为两类，即：查核书面资料的方法和验证账实的方法，在查账过程中可结合使用。查核书面资料的方法:是指通过对凭证，账簿，报表以及其它各种书面资料的复核和核对，借以验证账证、账表、账账是否相符，审查其反映的经济活动是否合法。复核，是指对有关业务记录的数字进行计算。核对，是指证账，账账，账表有关内容的对照，对比。查核书面资料的方法，按检查的顺序分为顺查法和逆查法。（1）顺查法：常用于检查业务繁杂的账目，其结果比较精确。过程如下：第一、逐笔审查经济业务原始凭证记录的合法性、真实性。第二、审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理、对应关系，以及金额计算的正确性。第三、审查各种账簿记录是否正确一致。第四、审查会计报表与有关报表的一致性，也就是查证、账、表的过程（2）逆查法：常用于业务量较少的账目检查，往往事先已掌握的情况。过程如下：第一、财务报表第二、总账－－核对日记账－－核对明细账第三、汇总凭证和记账凭证。第四、核对原始凭证也就是查表，账，证的过程查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法。（1）抽查法：是从全部会计资料中抽取部分资料进行审查的方法，即有目的地抽取几个账户，几大品种或特定时间的有关会计资料作重点检查。（2）全查法：是对全部经济活动的资料全面审查的方法。该法一般适用于较小单位或问题较多单位的账务检查。验证账实的方法:(1)盘存法:是用以考核实物资产与账户余额是否相符，借以证实账户余额是否真实、准确。该法适用于对原材料、燃料等重点物资的检查，从而发现“账外之账”、“账外之物”等情况。（2）询证法：是对有疑点的往来账目采用查证的方法，包括查询和函证两种．查询：是指发现账目疑点，有目的地向有关人员了解情况．函证：为弄清某项业务面发函查对的方法．（3）调节法：是对银行存款账的验证方法，通过验证银行存款日记账看是否准确真实．（4）鉴定法：是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面资料真伪的手段．1、数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。2、奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。3、奇异地点：如舍近求远，及物款流向是否合理。4、奇异的往来单位：如化工厂和面粉厂的业务往来。5、查帐时要时常观察企业财会人员的声色。
1.什么是查账 查账是指会计账簿的检查，对会计凭证的检查，对财务报表以及其他财会资料信息进行分析，找出其异常和舞弊之处。有时，查账还需对统计核算资料、业务核算资料和其他经济信息资料进行分析审查。由此看来，查账即是以国家政策、法律、法规；规定以及企业的制度规范为依据，运用一定技术、方法、经验和技巧，对企事业单位的经济信息资料，主要是会计账目，进行审查、验证、分析、查对，以发现其管理漏洞和员工的违法舞弊行为的一种经济监督活动。 查账依赖于“账”，也依赖于“查”，账就是会计核算资料的问题，查就是检查方法和技巧问题。 好的会计信息系统能够使行为不轨的人暴露出来。违法乱纪行为人为逃避责任，就必然要想方设法进行掩饰，其主要的掩饰手法就是财务造假制乱，即破坏和干扰会计信息系统的正常功能，使之不能及时。准确。全面反映经济活动的事实真相，如制造假账；制造假单据、假发票。假凭证，假财务专用章；故意将会计核算信息搞乱，以便混水摸鱼：利用核算中的薄弱环节，以正常的账册和业务作掩护，以其做账经验为武器，利用职务之便，监守自盗等等。 2．查账的对象 要想了解这个问题，首先必须了解违法舞弊者的舞弊动机。其动机一般有： (1)侵吞企业财物，装满自己的口袋。 (2)逃避纳税。例如，部分企业为少交增值税而以篡改进项税额抵扣联或少开、不开销货发票；为少交所得税而人为虚减利润，隐瞒收入，私设“小金库”，搞账外循环：为少交个人所得税而套取现金发奖金或从“小金库”中私分等。 (3)粉饰经营业绩。部分企业管理者为达到预先制定的利润目标或者为了取得银行贷款或取客户信任，往往人为调节利润，致使企业“虚盈实亏”或“少盈多报”。特别是当前，部分企业为了到股市“圈钱”，不惜造假来取上市资格。 了解了舞弊者的这些动机，就可以知道需要查账的是哪些人： (1)私营企业。随着市场经济的高速发展，有些企业主的资产不断膨胀，他们需要雇佣一些人员来经营管理他们的资产，为了防止雇佣人员侵占自己的财产，他们很需要通过查账这样一种方式来监督雇佣人员，并由此来衡量雇佣人员的忠诚程度。 (2)国有资产管理部门。他们主要是通过查账来防止国有资产的流失。 (3)税务部门。他们主要是通过查账来避免企业偷漏税款。 (4)政府有关经济、金融管理部门。如证券监督管理委员会。 (5)司法人员(公安、检察和法院)、纪律检查人员、监察人员H 3．查账的主要目标 为了帮助读者更好地明确这个问题，下面先举两个具体实例加以说明。 例l：某单位的出纳人员贪污了单位5万元现金，会计账面的正常反映是5万元现金的短缺，原因不清、去向不明。出纳人员为了掩盖这一行径，必然会采取一定的手段来使之不被发现，比如制造假凭证使这5万元“正常”走账，或者将这笔钱打人某项开支之中(即虚列费用)，或者隐瞒单位的5万元收入，使收入不入账。 例2：舞弊者挪用企业款作个人经营之用。这样一来，这笔钱将游离于企业之外，有时长期不能归还企业，舞弊者为了避免被人发现，肯定会设法阻止其如实反映，他们会将这笔资金作为“预付货款”、“垫付价款”、“其他业务往来款’等记录于账中，等到其归还时再作“无货退款”、“往来款结算”等处理。 由此可见，舞弊者在舞弊之初，便做好了防线，打好了烟幕弹，财务造假和信息扭曲便由此而生。查账的目标就是要还经济活动的本来面目，揭示假账后面不可告人的东西。这就需要查账人员具有丰富的经验和合理的查账技巧来与舞弊者斗智斗勇。 4．查账的方法 在查账过程中，查账人员如何才能高效地部署和组织查账工作呢?这就涉及到查账路径的选择和设计上。查账路径有很多类型，但从大体上看，可分为两种：顺查法和逆查法。 顺查法是从审查被查单位的内部控制制度开始，然后再按会计核算程序从凭证到账簿再到报表，进行正向的审查。对内部控制制度的审查，一般是从制度的有无、优劣程度及其执行情况的审查人手，解剖制度产生的背景，执行过程和结果，并由此来确定从凭证到报表的审查过程中，哪些是重点，哪些可以简单查过，这样有利于集中精力，高效、快速地找出错误和舞弊。 顺查法一般适用于规模小、业务量少的企业以及内部控制有严重缺陷的情况。 逆查法是一种以结果或问题为导向的查账思路。它一般从生产经营和管理系统的输出信息(如会计报表)、或者是暴露出的重大问题(如重大贪污盗窃)的审查人手，验证结果和问题的性质并进行分解，以此为线索，剖析导致结果的主客观因素，根据各种影响制约因素，追踪至经济活动的各层次、各方面和各环节之中，依此完成从果到因、由此及彼、由表及里、由结果到过程的查账过程。这种方法有针对性，能抓住重点，能以较少的人力、物力而收到比较好的效果，但缺陷是容易忽略一些错弊。 介绍了这样两种查账思路，到底选择哪一种，还是两种结合使用，取决于查账者的目的。
