1.确定借款费用资本化期间为20X7年1月1日-20X8年6月30日.2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 20X7年专门借款发生的利息金额=2000X8%+4000X10%X6/12=360万元 20X8年1月1日-6月30日专门借款发生的利息金额=2000X8%X6/12+4000X10%X6/12=280万元3计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进程短期投资的收益： 20X7年短期投资收益=500X0.5%X6+2000X0.5%X6=75万元 20X8年1月1日-6月30日短期投资收益=500X0.5%X6=15万元4.20X7年的利息资本化金额=360-75=285万元 20X8年的利息资本化金额=280-15=265万元有关账务处理如下：20X7年12月31日 借：在建工程 2 850 000 应收利息（或银行存款） 750 000 贷：应付利息 3 600 000 20X8年6月30日 借：在建工程 2 650 000 应收利息（或银行存款） 150 000 贷：应付利息 2 800 000
2000年应计提的坏帐准备是 借：资产减值损失 15750 贷：坏帐准备157502001年应冲销的坏帐是：借坏帐准备：20000贷：应收帐款----甲公司11000 ----乙公司90002001年应计提的坏帐准备是 借：资产减值损失：23250 贷：坏帐准备：232502002年收回坏帐时：借银行存款：6000 贷：坏帐准备：60002002年批准转销坏帐时 借：坏帐准备8500 贷：应收帐款----C公司 85002002年坏帐准备应计提 借：坏帐准备 1500贷： 资产减值损失 1500
08年6月30日用于固定收益的投资利息不予资本化，建设期结束借贷利息应当停止：借：在建工程(支付工程款) 5,500 在建工程(资本化利息) 505贷: 应付工程款：5500 应付利息：505全部以累积效果记录，至借款期满：2000*8%*3=480, 4000*10%*5=2000，减资本化部分505，净额1,975借：财务费用-利息 1,975贷：应付利息 1,975收益：500*0.5%*36=90借：应收利息：90贷：投资收益：90
1、计提坏账准备3150000×0.5%=15750借：资产减值损失15750 贷：坏账准备157502、确认坏账20000借：坏账准备20000 贷：应收账款——A11000 ——B90003、坏账准备原有借方余额=20000-15750=4250计提坏账准备3800000×0.5%+4250=23250借：资产减值损失23250 贷：坏账准备232504、借：银行存款6000 贷：应收账款6000借：应收账款6000 贷：坏账准备60005、借：坏账准备8500 贷：应收账款——C85006、坏账准备贷方余额=23250-4250+6000-8500= 16500计提坏账准备=3000000×0.5%-16500=-1500借：坏账准备1500 贷：资产减值损失1500
