一、1.借：在途物资——A 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 58502.借：原材料——B 80000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款 936003.借：原材料——C 40000 贷：预付账款 400004.借：应收账款——红光厂 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340005.借：银行存款 234000 贷：应收账款——红光厂 234000二、1.借：库存现金 2000 贷：银行存款 20002.借：制造费用 440 贷：库存现金 4403.借：银行存款 80000 贷：应收账款——B公司 800004.借：应收账款——C工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170005.借：银行存款 150000 贷：应收账款——D公司 150000三、1.借：预付账款 1200 贷：银行存款 12002.借：固定资产 100000 贷：银行存款 100003.借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折旧 200004.借：无形资产——专利权 240000 贷：银行存款 2400005.借：在途物资 20000 贷：银行存款 20000四、1.借：固定资产 3000000 贷：实收资本 30000002.借：固定资产 2000000 无形资产——专利权 1000000 贷：实收资本 30000003.借：银行存款 3000000 贷：实收资本 30000004.借：银行存款 4000000 贷：实收资本 3000000 资本公积 10000005.借：无形资产——土地使用权 4000000 贷：实收资本 3000000 资本公积 1000000困了，有错勿究~都挺简单的，看看书就能做了
1.借：固定资产-设备 107000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 1240002.借：无形资产 10000 贷：银行存款 100003.借：在建工程 305000 应交税费-应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 3560004.借：在建工程 3000 贷：原材料 2000 应付职工薪酬 10005.借：固定资产-设备 308000 贷：在建工程 3080006.借：固定资产-设备 30000 贷：营业外收入-捐赠利得 300007.借：在途物资 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 1170008.借：在途物资 500 贷：银行存款 5009.借：原材料-A材料 100500 贷：在途物资 10050010.借：在途物资 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 11700011.借：预付账款-甲单位 30000 贷：银行存款 3000012.借：原材料-A材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：预付账款-甲单位 117000 借：预付账款-甲单位 87000 贷：银行存款 8700013.借：应付账款-某单位 15000 贷：银行存款 1500014.借：库存现金 1000 贷：银行存款 100015.借：银行存款 10000 贷：专项应付款 1000016.借：固定资产-设备 700000 贷：实收资本-A公司 70000017.借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000月末计提利息 借：财务费用 1000 贷：应付利息 100018.借：银行存款 1000000 贷：专项应付款 100000019.借：固定资产-运行车 240000 应交税费-应交增值税（进项税额）40800 贷：银行存款28080020.借：在建工程 800000 应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 93600021.借：在建工程 14100 贷：原材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1700 应付职工薪酬 240022.借：固定资产-设备 814100 贷：在建工程 81410023.借：原材料-A材料 16000 -B材料 6000 应交税费-应交增值税（进项税额）3740 贷：应付账款-丙公司 2574024.借：预付账款-甲公司 15000 贷：银行存款 1500025.借：原材料-C材料 9600 应交税费-应交增值税（进项税额）1632 贷：银行存款 1123226.借：应付账款-丙公司25740 贷：银行存款 2574027.借：原材料 -C材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：预付账款 1170028.借：在途物资 10800 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据 1250029.借：银行存款 3300 贷：预付账款-甲公司 330030.借：原材料-A材料 800 -B材料 400 贷：库存现金 1200
1、购入不需要安装的设备一台买价100000元，增值税17000元，运输费用2000元，包装费用4000元，搬运费用1000元，以上款项均用银行存款支付。借：固定资产 107000 应缴税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 124000注意：假设设备是2009年以后购入的，同时假定该公司是一般纳税人，运输费用2000中不考虑运费的进项抵扣的问题。2、购入某项商标使用权，款项10000元，用银行存款支付。借：无形资产—商标使用权 10000 贷：银行存款3、购入需要安装的设备一套，买价300000元，增值税51000元，运杂费5000元，款项用银行存款支付。借：在建工程——设备 305000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 3560004、安装上项设备消耗材料2000元，人工费用1000元（本企业人员自行安装）借：在建工程——设备 3000 贷：原材料 2000 应付职工薪酬——工资薪金 10005、上述设备安装完毕，交付使用，结转其成本。借：固定资产 308000 贷：在建工程 3080006、收到外商捐赠设备一台，确定价值30000元。借：固定资产 30000 贷：营业外收入——捐赠利得 300007、用银行存款购入A材料1000kg，单位价格100元，增值税进项税额17000元（以上款项开出支票支付。借：在途物资——A 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 1170008、上项购买A材料运输费用300元，搬运费用100元，保险费用100元，均用银行存款支付。借：在途物资——A 500 贷：银行存款 5009、上述A材料验收入库，按其成本结转。借：原材料——A 100500 贷：在途物资——A 10050010、购入B材料500件，单价200元，增值税进项税额17000元，材料税款尚未支付，材料尚未运达。借：在途物资——B 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 11700011、用银行存款预付甲单位购买A材料款30000元。借：预付账款——甲 30000 贷：银行存款 3000012、甲单位运发的A材料1000kg收到，增值税专用发票注明单价为100元，增值税17000元，其余款项通过银行支付。借：原材料——A 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 87000 预付账款——甲 3000013、用银行存款支付前欠某单位货款15000元。借：应付账款15000 贷：银行存款 1500014、从银行提取现金1000元备用。借：库存现金 1000 贷：银行存款 100015、受到国家投资10000元存入银行。借：银行存款 10000 贷：实收资本 1000016、收到A公司投入的设备一台，该设备账面价值800000元，双方确认价值是700000元。借：固定资产 700000 贷：实收资本——A公司 700000注：由于信息有限，暂按上述简单的账务处理17、从银行取得借款100000元，期限6个月，利率12%，利息每季度末结算一次，所得借款存入银行。借：银行存款 100000 贷：短期借款——某某银行 10000018、国家投资1000000元，存入银行。借：银行存款 1000000 贷：实收资本 100000019、购入运输车辆，价款240000元，增值税40800元，款项用银行存款支付。借：固定资产——运输车辆 240000 应交税费——应交增值税（进项税额）40800 贷：银行存款 28080020、购入需要安装的设备一台，货款800000元，增值税进项税136000元，开出支票支付设备价款及税款。借：在建工程——设备 800000 应交税费——应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 93600021、设备安装共耗用原材料（生产用）价值11700元，安装人员工资2400元。借：在建工程 3400 贷：原材料 1000 应付职工薪酬——工资薪金 2400注意：原材料原来用于生产，价值11700应该是含税价，转用于可抵扣项目，应该剔除费用计入在建工程成本中。22、以上设备安装完毕，交付使用。借：固定资产 803400 贷：在建工程 80340023、从丙公司购买A材料400kg，每公斤单价40元，B材料200kg，每公斤单价30元。增值税3740元，货税款尚未支付，材料已验收入库。借：原材料—— A 16000 —— B 6000 应交税费——应交增值税（进项税额）3740 贷：应付账款——丙公司 2574024、预付甲公司购买C材料款15000元。借：预付账款——甲公司 15000 贷：银行存款 1500025、从本市乙公司购买C材料160kg，每公斤单价60元，增值税1632元，买价及税款开出支票支付，材料已验收入库。借：原材料 9600 应交税费——应交增值税（进项税额）1632 贷：银行存款 1123226、通过银行偿还丙公司货款。借：应付账款——丙公司 25740 贷：银行存款 2574027、收到甲公司发来的C材料160kg，及增值税发票，其中C材料的款价为10000元，增值税1700元，材料已验收入库。借：原材料——C 10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：预付账款——甲公司 1170028、开出商行承兑汇票一张，购入C材料200kg，每公斤单价50元，运杂费800元，增值税1700元，材料尚未运达企业。借：在途物资——C 10800 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据 1250029、接到银行通知，收到甲公司退回的预付款3300元。借：银行存款 3300 贷：预付账款——甲公司 330030、用现金支付丙公司A、B材料运费1200元，（按重量比例分配），结转A、B、C三种材料的采购成本。借：原材料——A 800 ——B 400 贷：库存现金 1200
某事业单位尚未实行国库集中支付制度。2006年发生如下业务：（1）与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为55万元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费50万元，先行支付。合同规定余款于2006年付清。2005年，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，借记事业支出550000，贷记银行存款500000，应付账款50000；同时，借记固定资产550000，贷记固定基金550000。2006年支付余款时，借记应付账款50000，贷记银行存款50000（2）将本单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为10万元，双方协商价为8万元，单位以10万元作为对外投资的入账价值。（3）购买分期付息国库券25万元，并支付手续费0.2万元，增加应收票据，减少银行存款25.2万元；年末，取得国债收益0.5万元，存入银行，增加投资收益0.5万元。（4）一年期存款到期，本金20万元，利率2%，收回本息，增加“其他收入――利息收入0.4万元。（5）当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法，计提折旧3000元（6）接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。（7）发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，收入少计5万元，该单位将漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金，少计收入直接记入本年收入。（8）有偿转让一部小汽车，作价10万元，账面原价为18万元，该部门将其差额8万元确认为支出，10万元计入其他收入。（9）单位为了增加收入，领导开会决定将门面房出租，并与A单位签订协议，年租金30万元。收到半年租金收入15万元支票，其余款项下半年支付。单位记增加银行存款15万元，应收账款15万元，同时增加事业收入15万元。（10）单位报废了设备一台，账面价值10万元，收到变价收入2万元。单位处理为：按账面价值冲减固定资产，增加固定资产变价收入2万元。要求：请判断该事业单位对上述固定资产的会计处理是否正确，并说明理由。【分析与提示】1、案例（1）属于采用分期付款方式购入固定资产。对这项业务进行会计处理，关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出，以及确定固定资产的入账价值。根据事业单位会计制度的规定，事业单位用财政拨款购置固定资产时，一方面，要增加事业支出减少银行存款，同时，增加固定资产和固定基金。上述账务处理是不正确的。正确的会计处理如下：2005收到固定资产和有关发票账单时，借：事业支出500000贷：银行存款500000同时，借：固定资产550000贷：固定基金500000应付账款500002006年支付余款时，借：应付账款50000贷：银行存款50000同时，借：事业支出50000贷：固定基金500002、案例（2）处理不正确。向其他单位投入无形资产，应按照双方确定的价值8万元入账。对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。正确的会计处理为：借：对外投资80000事业基金---一般基金20000贷：无形资产100000同时，借：事业基金---一般基金80000贷：事业基金---投资基金800003、案例（3）处理不正确。国库券不属于商业票据，购买国库券应按对外投资处理。投资收益应计入其他收入账户。正确的会计处理为：借：对外投资252000贷：银行存款252000年末，借：银行存款50000贷：其他收入---投资收益50004、案例（4）处理正确。存款到期收回本息，按照制度规定应增加“其他收入――利息收入0.4万元。5、案例（5）处理不正确。按照制度规定：事业单位固定资产不提取折旧。6、案例（6）处理不正确。按照制度规定：接受捐赠固定资产，只增加固定资产和固定基金，不计入捐赠收入。正确的会计处理为：借：固定资产80000贷：固定基金800007、案例（7）处理不完全正确。发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，直接增加固定资产和固定基金10万元。按照规定，单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。不能直接记入本年收入，因此，收入少计5万元，增加事业基金的一般基金。正确的会计处理为：借：固定资产100000贷：固定基金100000借：银行存款50000贷：事业基金——一般基金500008、案例（8）处理不正确，有偿转让固定资产，应按账面原价18万元冲销固定资产和固定基金；按照事业单位国有资产管理暂行办法规定将10万元计入应缴财政专户款账户。正确会计处理为：借：固定基金180000贷： 固定资产180000借：银行存款100000贷：应缴财政专户款1000009、案例（9）处理不正确，按制度规定单位出租固定资产，应报经主管部门和财政部门批准。收到租金应按照收付实现制记其他收入15万元支票，不作应收账款处理。正确会计处理为：借：银行存款150000贷：其他收入——租金收入10000010、案例（10）处理不正确，单位报废设备，变价收入2万元。按规定应增加应缴财政专户款2万元。借：银行存款20000贷：应缴财政专户款20000
