一、夯实会计基础工作，提高会计信息质量“抓基础，练内功”是我公司会计工作不断提高的保证。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础，多年来，公司财务资产部一直把会计基础工作作为会计工作的首要任务来抓，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代企业制度结合起来，积极更新和完善措施，使会计基础工作逐步规范，财务管理水平稳步提高。1、建立健全内部财务管理制度，规范财务行为财务制度是企业从事财务活动，实施财务管理，进行会计核算和实施会计监督的基本准则和行为规范。按照国家的统一要求，结合企业实际，建立科学、合理、有序的企业财务制度，既是加强财务管理的重要内容，也是建立现代企业制度的有力保证。为规范整个公司的财务行为，使整个公司的会计基础工作做到有章可循，有法可依，公司财务资产部从建立和规范财务制度入手，结合公司自身的生产经营特点和管理要求，相继出台了资金管理、成本核算、预算管理、资产管理、会计报告考核、利润分配等一整套切实可行的财务管理制度，使整个公司的财务管理工作逐步纳入到标准化、规范化、制度化上来。同时，为保证各项管理制度的严格实施，公司财务资产部定期抽调会计人员组成检查小组，对公司所属各单位的会计基础工作、内部控制制度、审计意见和审计决定的落实、财务收支预算和设备购置预算的执行、资金的使用、税收等情况进行检查，发现问题，及时整改，并将检查结果纳入年终考核，直接与年终财务工作的评比挂钩。以上措施的严格执行，既促进了会计人员之间的广泛交流，又有效降低了违规违纪行为的发生，使整个公司会计基础工作得到了整体提高和协调发展。2、实行会计主管委派制，加强会计监督功能提高财务管理水平，离不开真实、可靠的会计信息，而会计主管委派制的实施为确保会计信息的真实可靠提供了前提和保证。具体由公司财务资产部将政策水平强、综合素质好、具有独立工作能力的会计人员委派到公司所属单位作为财务资产管理和会计核算工作，对各单位的经济活动实施会计监督。会计主管的任命和工资待遇仍由公司负责，这就减少了公司所属单位对会计工作的行政干预，增强会计主管工作的独立性，有助于会计主管充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”的作用，对于强化企业财务管理，提高会计信息质量，从源头上加强内部控制，防范风险，有效避免和杜绝生产经营活动中不规范行为的发生起到了积极的促进作用。二、实行全面预算管理，加强对生产经营活动的控制随着市场经济的发展，企业管理已从传统的以生产计划为中心逐步转变为以财务管理和提高经济效益为中心。然而，在企业生产经营活动中，财务管理仍处于非常被动的地位。大量的生产经营活动往往是在发生以后，才由财务部门进行账务处理或办理收付款业务。企业一年之中，应实现多数收入，发生多数支出，这些支出如何发生，应不应该发生，财务部门则无法主动有效地进行管理和控制。造成这种局面的根源在于企业的财务管理和计划管理相脱节，企业的一切生产经营活动仍然按照传统的计划管理模式运行。为改变这种局面，更好地适应市场经济发展，公司需实行全面的预算管理，财务控制的重点逐步向全面预算转移，通过全面预算的编制、执行、考核三个环节，实现对企业一切生产经营活动全过程的控制和管理。（一）在预算编制环节，工程造价部门依据“量入为出、统筹兼顾、先急后缓”和“由下而上、上下结合、综合平衡”的原则，将企业的一切生产经营活动全部纳入年度预算，经总经理办公会审议批准后下达执行。（二）在预算执行环节，公司所属各单位和各职能部门都必须严格执行预算计划，未列入年度预算的事项不得列支有关费用，公司财务部门原则上不安排生产性和预算外资金支出。（三）在考核环节，财务部门按季考核各单位、各职能部门预算执行情况，编写预算执行分析报告。对没有完成收入预算或超额的支出预算项目查明原因，落实责任，并通过经济责任制奖惩兑现。由此，公司将建立起以全面预算为轴心的生产经营管理新秩序，有效地强化财务的预测、控制和监督职能，避免传统管理体制造成的计划、财务两张皮现象；初步实现财务部门对企业生产经营活动的参与、管理和控制，实现企业管理以财务管理和提高经济效益为中心的战略转变。三、强化资金管理，确保生产经营活动的正常进行资金是企业的血液，是企业的生命线。科学、合理、有序地运筹资金，是企业财务工作的重中之重，也是保证企业生产经营活动正常进行的前提条件。公司成立内部资金结算中心，用以加强资金管理，由结算中心统一对整个公司的生产经营、基建技改资金进行筹措、运营和监控。进一步加强资金的统一集中管理和调度，发挥了资金的最大效能，提高资金的使用效率，确保生产经营活动的正常进行。四、加强财会队伍建设，提高财会人员素质会计工作哦不但专业技术很强，而且政策性也很强，还必须具备较高的职业道德水准。因此，造就一支政策理论水平高、思想作风好、专业知识精、能打“硬仗”的财务队伍，是做好企业财会工作的前提和保证。为了适应现代企业制度的要求，适应公司现在和今后发展的需要，公司财务资产部通过订阅图书、杂志、举办会计人员后续教育培训班、电算化培训班、定期召开财务负责人座谈会等多种途径向会计人员灌输新的财经政策法规、会计实务方法、财务管理理念和税收管理知识等，努力打造学习型的会计队伍。通过不断的学习，财务人员更新财务知识和理财思路，拓宽了工作视野，业务素质和思想素质不断增强，保证了会计服务质量的不断提高和财务管理工作的日趋完善。
1、合法原则：即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社会经济秩序。2、平衡原则：即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行；资金的流量平衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的平衡，以保证资金周转不致中断。3、利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益。
单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的，旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。《规范》在第四章对建立单位内部会计管理制度问题作了原则性性规定。
一、加强内部会计管理制度建设的必要性
（一）是贯彻会计法规制度的重要基础
为了规范和加强会计工作，国家制定发布了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本遵循。国家制定发布的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、不同部门、不同行业、不同单位的会计工作特点和要求，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的的会计单位而言，国家发布的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规、规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。
（二）是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作涉及各方面的利益，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从很多实践情况来看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应加强内部会计管理制度建设，是内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
（三）是完善会计管理制度体系的要求
我国企业现行会计管理制度体系通常由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章；第四层次是各单位制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是会计管理制度体系的重要组成部分。
（四）是改善单位经济管理的重要保证
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度主要侧重于对财务会计的基本要求作出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但这并不是说在财务会计与管理会计之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计和管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的企业内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，是会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
二、制定内部会计管理制度应遵循的原则
制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。《规范》第八十五条对此作了原则性规定。
（一）合法性原则
即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。
（二）适应性原则
各单位制定的内部管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
（三）规范性原则
各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度要符合并体现会计学科的基本原理和方法，不能与会计学科的基本要求相悖；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。
（四）科学性原则
制定单位内部会计管理制度的科学性原则主要体现在：
一是科学合理，以使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。
二是有利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计制度必须体现这一方面的要求。
三是便于检查，即能有效了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。
四是定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。
三、内部会计管理制度的基本内容
《规范》在第八十六条至第九十七条从强化会计管理和各单位实际情况出发，示范性地提出了应当建立的十二项会计管理制度，具体包括以下内容：
（一）内部会计管理体系
单位内部会计管理体系，主要指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：
（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》和《规范》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对于忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。
（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。
（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人（或者会计主管人员）的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》和《规范》的规定，结合本单位实际情况作出规定。
（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售经营部门，物资管理部门等有着十分密切的联系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确他们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即是实行集中核算，还是分散核算（如二级核算、三级核算）。
（二）会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要包括：
（1）会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；
（2）各会计工作岗位的人员和具体分工；
（3）会计工作岗位轮换办法；
（4）对会计工作岗位的考核办法等。
（三）账务处理程序制度
账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其具体内容包括：
（1）根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；
（2）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；
（3）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账的设置、格式、登记、对账、结算等要求；
（4）根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。
（四）内部牵制制度
内部牵制制度，是内部会计控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法等。
（五）稽核制度
稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证进行审核、复查的一种制度，该制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
（六）原始记录管理制度
原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。
（七）定额管理制度
定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，如劳动定额、物资定额、成本费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
（八）计量验收制度
计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容 ：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求，计量验收人员的责任和奖惩办法等。
（九）财产清查制度
《会计法》和《规范》都规定，各单位应当建立财产清查制度，定期清查财产，以保证账实相符。建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。
（十）财务收支审批制度
财务收支审批制度是指财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：
第一，确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序（包括管理层集体研究决定、报上级主管单位批准等）。
第二，确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。
第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。
（十一）成本核算制度
成本核算制度主要适用于企业单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本核算制度的制定；成本考核和成本分析等。
（十二）财务会计分析制度
建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。
