现金折扣是为了鼓励赊销的顾客尽快付款，达到资金尽快回笼，减少应收账款的回收期，减少应收账款的周转天数加快应收账款的周转率，从而减少应收账款的坏账成本以及机会成本而给予顾客的折扣，2/10就是在10天内还款享受应收账款（不考虑增值税）2%的现金折扣，1/30就是在30天内还款享受应收账款（不考虑增值税）1%的现金折扣，N/60就是还款的最长期限不得超过60天在30天到60天之内还款不享受现金折扣。单位（万元）借：应收账款——乙企业1111.5（10*100*（1-5%）） 贷：主营业务收入950 应交税费——应交增值税（销项税额）161.5（950*0.17）10天内还款借：银行存款1092.5 财务费用——现金折扣19（950*2%） 贷：应收账款——乙企业1111.530天内还款借：银行存款1102 财务费用——现金折扣95（950*1%） 贷：应收账款——乙企业1111.560天内还款借：银行存款1111.5 贷：应收账款——乙企业1111.5二题单位（万元）1、第一年年末坏账准备金额=100*5/1000=0.5万元 第二年年末坏账准备金额=120*5/1000=0.6万元 第三年年末坏账准备金额=130*5/1000=0.65万元2、第一年计提0.5万元借：资产减值损失——应计提的坏账准备0.5 贷：坏账准备0.5 第二年应计提的坏账准备=0.6-0.5+0.6-0.2=0.5借:资产减值损失——应计提的坏账准备0.5 贷：坏账准备0.5 第三年应计提的坏账准备=0.65-0.6-0.5=-0.45借：坏账准备0.45 贷：资产减值损失——应计提的坏账准备0.45三题单位（万元）借：库存商品20 应交税费——应交增值税（进项税额）3.4（20*0.17） 贷：委托加工物资20 银行存款3.4第四题借：库存商品2.34 应交税费——应交增值税（进项税额）0.442（2.6*0.17） ——应交消费税0.26 贷：委托加工物资2 应付账款0.782 银行存款0.26第五题单位（万元）计算材料成本差异率=（+0.2+0.4）/（10+20）*100%=+2% 差异率为超支差2%计算发出材料应负担的成本差异=16*（+2%）=0.32计算发出材料的实际成本=16+0.32=16.32结存材料的实际成本=（10+20-16）*（1+2%）=14.28借：生产成本——直接材料14.28 贷：原材料14.28借：原材料0.28 贷：材料成本差异0.28
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1、借：原材料 60000 应交税费--增值税--进项税 9690 贷：银行存款 66690 材料采购差异 30002、借：原材料 80000 应交税费--增值税--进项税 12920 贷：银行存款 88920 材料采购差异 40003、借：原材料 20000 贷：应付暂估 200004、借：原材料 200000 应交税费--增值税--进项税 33150 贷：实收资本 228150 材料采购差异 50005、借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料 4180006、借：管理费用 800 贷：原材料 8007、材料采购差异贷方余额=3000+4000+5000-2840=9160原材料月初余额=260000，购进360000，发出418800分摊差异=418800/（260000+360000）*9160=6187.43 借：材料采购差异 6187.43 贷：生产成本 6175.61 管理费用 11.828、借：资产减值损失 91200 贷：存货跌价准备 91200 （260000+360000-418800-80000-30000）
1.借：材料采购-A材料 57000 应缴税费-应交增值税（进项税额）9690 贷：银行存款 666902.借：材料采购 76000 应缴税费-应交增值税（进项税）12920 贷：应付票据 88920借：原材料-B材料 80000 贷：材料采购-B材料 80000借：材料采购 4000 贷：材料成本差异 40003.借：原材料-A材料 20000 贷：材料采购-A材料 200004.借：原材料--B 200000 应缴税费-应交增值税（进项税） 33150 贷：实收资本-乙企业 228150 材料成本差异 50005.借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料-A材料 128000 原材料-B材料 2900006.借：管理费用 800 贷：原材料-A材料 8007.差异率=（）/（3000*40+1400*100+800*100+500*40）=-6160/56000=-1.1%分配差异：生产车间=410000*-1.1%=-4510元制造费用=8000*-1.1%=-88元管理部门=800*-1.1%=-8.80元借：材料成本差异 4606.80 贷：生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80另外，在会计实务中，特别是电算账处理时，本分录一般为：借：生产成本 -4510 制造费用 -88 管理费用 -8.80 贷：材料成本差异 -4606.80该企业2011年12月月末库存材料的账面净额：=（3000+500-3000-200-20）*40+（1400+800+2000-2900）*100+（+4606.80）=139646.80元，应补提存货跌价准备=139646.80-80000-30000=29646.80元。借：资产减值损失-原材料 29646.80 贷：存活I跌价准备-原材料 29646.80
