第一年：计提坏账准备 850000*8%=68000 借：资产减值损失 68000 贷：坏账准备 68000第二年： 1）确认发生坏账 20000 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2）计提坏账准备950000*8%-（850000*8%-20000）=28000 借：资产减值损失 28000 贷：坏账准备 28000第三年： 1）确认发生坏账 6000 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 2）计提坏账准备900000*8%-（950000*8%-6000）=2000 借：资产减值损失 2000 贷：坏账准备 20000第四年： 1）收回已转销的坏账15000 借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 2）计提坏账准备1000000*8%-（900000*8%+15000）=-7000 3）冲减已计提的减值准备 借：坏账准备 7000 贷：资产减值损失 7000因此累计计入资产减值损失的金额=68000+28000+2000-7000=91000
第18题，2011年年初坏账准备的贷方余额是40万元。2011年应计提的坏账准备是600*8%=48万元，应补充计提坏账准备8万元（48-40）借：管理费用8 贷：坏账准备8。2012年发生坏账损失50万，应计提坏账准备800*8%=64万元，而实际2012年的坏账准备是-2万元（48-50），所以需要补充计提2万元，弥补-2万元，才能达到2012年年末的64万元，所以2012年年末该公司应计提的坏账准备是66万元。借：管理费用66 贷：坏账准备66。2012年年末坏账准备贷方余额是64万元。
首先，本题中，采用应收账款余额百分比法进行计提坏账准备，计提比率为8%
其次，按照余额百分比法的计算方法，当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
2011年年初，坏账准备贷方40万元，
2011年年末，按应收账款计算应计提的坏账准备=600*8%=48万元
2011年当期应计提的坏账准备=48-40=8万元，
2011年年末，坏账准备贷方余额48万元。
2012年初，坏账准备贷方48万元，
2012年发生坏账损失50万元，分录
借：坏账准备50万元
贷：应收账款50万元
因此坏账准备借方发生额50万元，
2012年年末，按应收账款计算应计提的坏账准备=800*8%=64万元
2012年当期应计提的坏账准备=64-48+50=66万元
2012年年末，坏账准备贷方余额64万元。
综上所述，2012年当期应计提的坏账准备为66万元。
当月新增应收账款=1200+204-500=904万元。按5%，应该计提坏账45.2万元。上月已经确认的坏账回转20万元，则回转计提的坏账准备20万元。所以，本月新增坏账准备25.2万元。
