按旧制度及例3-36是应用成本价. 我赞同你核算的金额,但分录还是用应付职工薪酬来过渡,分开好些. 但毕竟是新制度,你我都不知在此有无特别规定.我建议五月份的考试还是按书上的来
应收账款期初余额是2100000（1）、对外提供劳务时： 借：应收账款 600000 贷：主营业务收入/其他业务收入不 600000（2）、确认应收账款无法收回时： 借：管理费用 70000 贷：应收账款 70000 （这步采用的是直销法）（3）、应付账款无法支付时： 借：应付账款 120000 贷：资本公积 12000007年12月31日：应收账款余额为：2100000+600000-70000=2630000计提坏账准备：2630000*1%=26300 借：管理费用 26300 贷：坏账准备 26300第二题：（153+26.01+.99)/10/12=1.5(这是每个月应分摊的)所以说09年12月转让时:180/10=18*7+1.5*7=136.5(万元)
我做了一遍，题目是不是出得有点问题啊！
你好。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。题中提到的将自产产品发给职工作为职工薪酬的会计处理方法，并非是会计向税务处理靠拢的结果，不是因为税务作视同销售处理而会计也随之按销售处理，而是因为该业务已完全符合企业会计准则规定的收入确认条件，所以应当确认销售收入的实现。将会计处理方法理解为是跟随税务处理的想法是不正确的，同时，将该业务确认销售收入的实现，认定为虚增收入、成本的想法，也是片面的。恰恰是这样的会计处理，更公允地反映了企业的销售收入，这也是新旧准则的差异之一。另外，既然将自产产品发给职工作为职工薪酬，就应当通过“应付职工薪酬”科目进行核算。至于将自产产品用于在建工程，由于不符合收入确认条件（第1、2条），因此，不应确认为销售收入的实现。关于补充问题。在新的企业会计准则体系（2006）下，对于社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等国家规定了计提基础和计提比例的应付职工薪酬，仍然应当按照国家规定的标准计提；对于职工福利费（修订后的、自2007年1月1日起施行的《企业财务通则》，已取消了强制提取职工福利费的做法）等国家没有规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。需要指出的是，该些应付职工薪酬，在新准则下，全部通过“应付职工薪酬”科目核算，以全面反映出企业发生的、所有的职工薪酬总额。关于再次的补充问题。既然企业将自产产品发给职工需要确认销售收入，则必须同时满足新的企业会计准则体系（2006）规定的5个销售商品收入确认条件。至于新旧准则不同的会计处理方法，自有其自身的道理，如有兴趣，可系统地学习相关的新准则。可以说，企业会计准则、企业会计实务需要不断地完善，而其中必然的有其自身的理论基础和现实依据，偏激的“猴论”等类似的想法，无助于对新准则的理解与掌握，也无助于向非专业人士进行会计专业知识及实务工作的介绍与解释。你说呢？关于补充问题3。在新的企业会计准则体系（2006）下，对于企业将自产产品发给职工作为职工薪酬的这一业务，并不是认为是一种“赠送”行为，也不单纯认为是一种“销售”行为，而是认为是一种“公平交易”或者说“公平购销”业务。在事实上，这种认定也是符合实际情况的。企业将自产产品发给（注意，这里的用词是“发给”，而不是“赠送”）职工，并不是真正意义上的无偿，恰恰相反是有偿的。职工就业于企业，为企业提供了职业劳务，理应获得相应的劳动报酬，而企业将自产产品发给职工也是劳动报酬的有机组成部分。换句话说，如果某个自然人不是企业的职工（比如，一般的自然人顾客），没有为企业提供任何职业劳务，试问，作为独立经营并以盈利为目的的企业，在一般情况下，是否愿意向该自然人无偿“赠送”自产的产品？答案显然是否定的。所以，企业将自产产品发给职工，应当被认定为是一种劳动报酬的支付，是一种有偿的交易行为。既然企业将自产产品发给职工被认定为是一种劳动报酬的支付，那么，从职工角度来说，作为独立的市场经济的参与者（职业劳务的供应者），其获得的实物价值理应以市场上购买同样的产品的价格来衡量，否则，其付出的劳动与其获得的报酬就是不等价的。由此，企业获得的职工的职业劳务而需付出的该部分成本，也就是该产品的市场价格。所以说，企业将自产产品发给职工作为职工薪酬的这一业务，应当理解为“公平交易”业务，一方面，企业向职工“销售”企业自产的产品。另一方面，企业等价“采购”职工的职业劳务。这种交易与一般交易相比，只是没有现金的参与，但实质上还是“销售”与“采购”业务。另外，即使依照你的“赠送”理解，在新的企业会计准则体系（2006）下，“赠送”自产产品，也一样需要按照公允价值确认销售收入的实现，之后再做赠送的会计处理。需要提醒的是，新准则与原准则（制度）相比较，新准则已经成为一个较为完整的指导会计实务工作的体系，是一个与国际会计准则实质性趋同下的准则体系，在会计理念等方面较之以往发生了许多重大的转变。这种转变，需要会计人员系统地学习新准则，熟悉掌握其根本性的会计处理理念，从而应对、解决不断出现的新问题。过去的那种每出现一个新业务，由政府主管部门发布一个专门的会计处理规定，再由企业或会计人员“依葫芦画瓢”的时代已经成为历史。这是市场经济发展的必然，它要求企业需要不断地提高自身的管理水平，会计人员也需要不断地提高自身的职业能力！
