手工业务流程图
账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示：
手工处理业务流程分析
(1 )日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
(2 )对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
(3 )登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
(4 )登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账 等。
(5 )根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
(6 )月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
(7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
(8 )查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
2.3 计算机处理业务流程图。如图示：
计算机处理业务流程分析
(1 ) 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息(如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应商档案、财务人员档案、仓库档案等)通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。 与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率;科目余额表金额的准确性，直接关系到计算机与手工账的接口问题;往来单位信息表和余额表直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。
(2 )新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的准确性。
(3 )新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。
(4 ) 记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证文件中，共记账使用;当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合计、本年累计数据。
一、合伙企业的初始投资
(一)合伙企业的初始投资
初始投资三种不同会计处理方法：
1、投资净额法：处理合伙人初始投资时，每一位合伙人的资本账户均按其投入合伙企业的可辨认净资产的公允价值入账;
2、红利法：投入资本的合计数等于每一位合伙人投入企业的可辨认净资产公允价值的合计数，但每一位合伙人资本账户的'入账金额并不等于其投入企业可辨认净资产的公允价值;
3、商誉法：合伙企业账上不仅需要记录可辨认的净资产，而且还需要记录商誉。
(二)合伙企业的增资与减资
合伙协议中应规定经营过程中关于增资和减资的处理条款：
增资时：借：库存现金
贷：合伙人资本
减资时：做相反分录
(三)合伙人提款
合伙企业是以利润形式支付合伙人报酬，合伙人通常可按周或月从企业利润中提取适当金额，具体会计分录：
借：合伙人提款
贷：库存现金
会计期间结束时，将“合伙人提款”账户结转到“合伙人资本”账户。此过渡账户的意义在于便于企业财务人员了解各合伙人在一定期间内的提款情况。
(四)合伙人借贷
1、合伙人向企业借款：
借：应收合伙人借款—XX
贷：银行存款：
2、合伙人贷款给企业：
借：库存现金
贷：应付合伙人贷款—XX
(五)合伙人资本变动
合伙企业的主要财务报表：利润表、资产负债表、合伙人资本变动表和现金流量表。其中合伙人资本变动表为合伙企业特有。
合伙人资本变动表：反映企业利润分配前后资本变动情况，比较期初资本余额与投入资本净额，便于合伙人制定投资或减资政策。
合伙人资本变动表
(1)借：本年利润
贷：合伙人资本—王某
合伙人资本—李某
(2)借：合伙人资本—王某
合伙人资本— 李某
贷：合伙人提款—王某
合伙人提款—李某
(六)合伙企业损益及其分配
1、合伙人的工资津贴、利息津贴为合伙企业损益分配项目，而不是企业费用。
2、合伙企业利润分配、亏损分担原则：
(1)有协议约定的，按约定办理;
(2)没协议约定的，由合伙人协商决定;
(3)协商不成的，按实缴出资比例分配、分担;
(4)无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担;
3、加权平均资本余额比例分配法
加权平均资本余额比例分配法
计算公式：
金额月份投资额=实际投资额*该投资额的流通月数
年加权平均资本余额=金额月份投资额/12
二、合伙权益的变动
(一)转让合伙权
当某一合伙人将其合伙权转让给第三者时，被转让人取得转让人在合伙企业中享有的权利，包括对未来净利润的分配权、清算时对合伙企业资产的要求权等。
会计账务处理：
借：合伙人资本——转让人
贷：合伙人资本——被转让人
(二)新合伙人入伙
新合伙人入伙形式：
1、第三者直接向现任合伙人购买权益入伙;
2、第三者直接向合伙企业投资入伙。
根据原合伙企业资产是否应重估，产生商誉法(重估)、红利法(不重估)两种会计处理方法。
直接向合伙企业投资入伙
1、取得资本权益的账面价值=投入资产价值
2、取得资本权益的账面价值<投入资产价值
3、取得资本权益的账面价值>投入资产价值
重点提示：
1、新合伙人得到资本权益的账面价值<投资金额时，新合伙企业的总价值以新合伙人的投资来确定
2、新合伙人得到资本权益的账面价值>投资金额时,新合伙企业的总价值以原合伙企业的资本额来确定，
(三)合伙人退伙与去世
1、超额付款给退伙人
原因：(1)某些合伙企业资产价值被低估，或未能在账面上反映;
(2)退伙人具有特殊才能和声望，为企业赢得较好信誉;
(3)其他合伙人急于让某退伙人离开企业。
2、付款额低于资本余额
原因：(1)某些合伙企业资产价值被高估;
(2)退伙人急于推出企业而情愿付出一定的代价。
3、合伙人去世
三、合伙企业解散与清算
(一)清算程序
1、一般合伙清算涉及将非现金资产转换为现金、确认损益及清算期间的清算费用、清偿债务、最后按合伙人资本账户余额将现金分配给各合伙人四项工作。
2、上述清算过程的三个假设：
(1)合伙企业具有偿债能力;
(2)合伙人对合伙企业净资产均具有权益，即无合伙人贷款余额;
(3)已将所有资产转换为现金，可直接将现金分配给合伙人。
3、清算过程中的会计处理：
(1)简单合伙企业清算
(2)合伙人资本余额为借方余额
1、清算过程中，当合伙人资本账户成为借方余额时，表明该合伙人对资本账户为贷方余额的合伙人欠有一笔负债，他们应拿出个人财产偿还对合伙企业的负债;若无个人资产，损失将按相应损益比例分配给其他合伙人。
2、当合伙人资本账户为借方余额的合伙人对合伙企业有一笔贷款时，该贷款应与资本账户的借方余额相抵消，直至该资本账户的借方余额为0。
(二)安全清偿
1、基本思路：企业清算过程中，当所有债务清偿以后，所有非现金资产全部变现之前，将企业已有的一些现金在确保不至于超额的前提下，安全地分配给各合伙人。
2、前提假设：
(1)所有合伙人本身无偿债能力;
(2)所有非现金资产均有可能损失;
(3)分配之后德资金足够支付剩余清算费用、未记录负债及一般或有事项。
3、安全清偿表的编制
(三)现金分配计划
1、基本思路：在现金逐次分配的过程中，根据各合伙人可负担资产变现损失能力的强弱为序，安排现金分配顺序，即负担损失能力强的合伙人先于弱的合伙人分配现金。
2、基本程序：
(1)计算各合伙人可负担资产变现损失的能力;
(2)编制抵消计划;
(3)重复上述两步骤，直至各合伙人的资本都抵消完全。
从凭证-汇总-登记明细账-登记总账-编制各种报表等。对于新手会计来说首先要了解的财务流程是非常有必要的。
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
首先就是根据原始凭证(就是各种发票)编制记账凭证，需要注意的是编制记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字。
2、根据有收付科目的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。(出纳应该掌握的)
以银行存款日记账为例:
日期栏:指记账凭证的日期。
凭证栏:指登记入账的收付款凭证的种类和编号。
对方科目:指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款 其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目，这样可以了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏:简要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。
现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。
收入、支出栏:指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账。月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是;借 管理费用或是制造费用 贷 累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，
不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
总账中的数额就是将科目汇总表的数额抄过去的。一定要试算平衡再登记总账。
月末编制科目汇总表之前，还要编制转账凭证。
将损益类科目的总发生额转入本年利润，结转收入借 主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷 本年利润。结转成本、费用、税金，借 本年利润 贷 主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。缴纳所得税时的分录，借 所得税 贷 应交税金--应交所得税，同时借 本年利润 贷 所得税费。将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0。
年末本年利润结转 将本年利润结转至利润分配--未分配利润，结转后本年利润余额为0。
提取盈余公积 如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积;如果没有未弥补亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。应在当年年底提取法定盈余公积。 按股东大会决议提取任意盈余公积。
1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。
2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。
分配股利
根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。
利润分配内部明细科目结转
将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。
5、根据科目汇总表登记总账。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。然后月末或定期编制科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的期末余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(包括管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的本月发生额编制利润表。
利润分配表只需要在年末编制的。现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
账务处理系统的基本任务：
1、力求实现会计循环的自动化。但从原始凭证到记账凭证的确认还不能全部实现自动化。
2、实现会计信息的多元分类。即不仅实现对总账、日记账和明细账管理，还能实现对往来、部门、项目、数量、单价、外汇及汇率的管理。
3、实现数据的高度共享。
账务处理系统是会计核算的核心，其他业务系统往往需要读取账务系统的数据进行核算，而且要将处理结果汇总生成凭证送账务系统统一处理。许多单位的会计电算化工作往往都是从账务处理系统开始的 。
定期核对
(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。
(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。
以上内容参考：百度百科-账务处理
建账套。指定会计年度，开始使用期间。增加操作员，分配权限 。录入职员，部门，客户，供应商档案。增加会计科目，（会计核算需要的明细科目）一般情况，一级科目可以直接引入 设置凭证字，计量单位等 。然后录入期初数据，录入后试算平衡。平衡后，启用。初始设置的内容一般包括：设置系统参数、设置会计科目、设置凭证类型、输入期初余额等。2.3.1系统的参数设置系统参数设置是在系统安装完成后，由系统管理员（一般是本单位的财务主管人员）根据本单位的实际情况，在系统建账时设置的。一般包括以内容：1．确定财务主管的姓名和进入账务处理系统的密码财务主管是系统建账时由系统管理员指定的，他负责账套的管理和维护，并对该账套操作人员的权限进行设置。当财务主管掌握系统管理员赋予的默认口令后，应尽快将默认口令更改为自己新的口令。2．设置账务处理系统开始启用的时间、会计年度、会计结账时间系统启用时间既是核算软件开始使用的时间，又是手工核算到计算机核算的交接日期。一般启用日期设在1月1日。核算单位的会计年度一般是一年12个月的自然年度，在国外会计核算中有13个月为一年的会计核算年度。某些核算软件有对结账日期进行设定，如规定每月25日为结账日期，那么26日到月底发生的经济业务就作为下月的业务。3．确定使用单位现在不少通用账务处理系统允许在一个系统中同时建立多个账套，供单位管辖范围内多个独立核算单位或部门同时使用，每个核算单位都拥有一套完整、独立的账簿体系，这就需要在使用账务处理系统之前对具体的使用单位进行确认，确保每个使用单位都有惟一的账套。在使用单位的有关资料录入中，包括账套代码、核算单位名称、单位性质、所属行业、会计主管姓名、单位地址、邮政编码、税务登记号等内容。4．设置科目级数和级长科目的级数是指核算科目允许最多设置到几级科目，一般企事业都采用三级至四级核算，通用账务处理系统最多允许设置到五级。级长是指每级科目的编码位数。按照财政部最新颁发的会计一级科目编码，级长为四位数，二级、三级级长可以自定，一般都为二位数。如果科目编码采用4-2-2结构，则一级科目为四位数，二级明细科目为二位数，三级明细科目为二位数，科目编码总级长为八位数。2.3.2账簿的初始化与设置会计科目账簿初始化，即建立新的账套。是在完成系统参数设置后的一个必要步骤，也是账务处理系统中的一个重要功能。它用来建立账务处理所需的各种数据文件，如同手工操作时必须具备并准备好各种空白的记账凭证、各种空白账册，登记完成必要的封面文字。会计科目是对具体的会计核算内容进行分类，是组织会计核算的重要依据。第一次使用账务处理系统时，必须进行会计科目的设置，其基本内容包括：设置科目代码、科目助记码、科目名称、科目类别、账户格式、辅助账等。1．科目代码现在不少通用的会计应用软件都在核算系统内预装了分行业的会计一级科目和二级科目，可以在初始化的同时供操作者直接调用，如果直接调用会计一级科目，应进行仔细检查，看是否完全符合本单位核算的要求，有无遗漏，编码设置有无错误。2．设置科目名称与助记码会计科目名称是指科目的汉字名称，设定的科目汉字名称将在核算单位的各种凭证、账册、报表上显示或打印出来，因此，科目名称的设定应按照会计制度的规定，做到规范化、标准化。助记码是除科目编码以外的另一种简单易记的科目调用方法，一般可以用汉语拼音或英语作为科目的助记码，如人民币的助记码为RMB，现金的助记码为XJ，银行存款为YHCK。3．设置科目性质和账户格式按照会计制度规定，会计科目按其性质划分可分为五种类型，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类，此外还有一种共同类项目，包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具等工具类科目。一级科目统一设定科目编码的第一位数，分别为1、2、3、4、5，代表了上述五种会计科目。账户格式是指设置的会计科目用何种形式表现，一般可分为普通三栏式、复币式、数量金额式等格式。4．设置辅助账在设置会计科目的同时，根据会计核算和管理需要，还可以对有关科目设置辅助核算内容。常见的辅助账有：银行核对账、往来核算账、部门核算账和项目核算账等。2.3.3设置凭证类型和外汇汇率凭证类型，可以是单一的记账凭证；也可以是收款凭证、付款凭证、转账凭证三大类；还可以细分为现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类凭证。各企事业单位可以根据本单位实际情况予以选定。为了保证凭证录入的正确，减少不必要的错误，一些通用财务软件还设立了凭证、科目必有和必无项目的选择功能，如，对转账凭证，其凭证必无科目是现金和存款科目，在银行付款凭证中，借方必有科目设定为现金，贷方必有科目设定为存款，如果录入的凭证与此不符合，系统同样会有出错的提示。当企业有外币交易核算业务时，需要对外汇的汇率进行设定，分为固定汇率和浮动汇率，一般情况下可按月初汇率作为记账汇率，月末以当日汇率为调整汇率，计算汇兑损益。如果企业同时进行美元、欧元等外币进行核算，需要分别进行设定，以利于复币式核算。2.3.4录入初始余额在首次使用账务处理系统时，必须将手工编制的账户余额，编制成科目余额表，然后将其科目借贷方向和余额进行录入，如果各辅助账有期初余额，也需要分别予以录入。录入工作完成后，应对期初余额试算平衡，如有不平，需要进行查找修正，并再次试算直至平衡。确认平衡并关闭余额输入功能后，期初余额将不再允许修改了。
账务处理系统又称总账系统，是会计核算的核心，其他业务系统往往需要读取账务系统的数据进行核算，而且要将处理结果汇总生成凭证送账务系统统一处理。许多单位的会计电算化工作往往都是从账务处理系统开始的 。 一、账务处理系统的基本任务 ⒈力求实现会计循环的自动化。但从原始凭证到记账凭证的确认还不能全部实现自动化。 ⒉实现会计信息的多元分类。即不仅实现对总账、日记账和明细账管理，还能实现对往来、部门、项目、数量、单价、外汇及汇率的管理。 ⒊实现数据的高度共享。 二、 账务处理系统的主要特点 1、遵循世界通用的复式记账原则。计算机账务处理系统简化了会计循环，消除了手工会计信息处理的许多技术环节，对会计人员的技术要求只在于从原始凭证到记账凭证的编制和确认。 2、记账凭证是数据处理的起点。手工账务一般是从处理原始凭证开始，而计算机账务系统一般不直接处理原始凭证，无论采用前台或后台工作方式，一般都需要由人工编制记账凭证输入系统，并以此为起点开始数据处理。 3、部分凭证可以由机器自动生成。手工系统中所有的记账凭证都要人工制作，而计算机账务系统中的部分记账凭证可以由系统自动生成，实现所谓的自动转账。 （1）账务处理系统内部对于待摊、预提、摊销、损益结转等每月固定的转账凭证可由机器自动生成 （2）电算化系统中的其他子系统都可以自动生成记账凭证并传递给账务处理系统 （3）由电子商务产生的电子凭证也可以自动转换为记账凭证，并传给账务处理。 4、计算机内部账簿体系有较大的变化。手工系统中严格设置日记账、明细账、总账等相互制约的账簿体系，但在计算机账务处理系统中，不一定存在与之对应的账簿体系。 (1)记账凭证成了第一重要的账簿，它是永久性的会计档案，是赖以生成其他序时账和分类账的基础； (2)总账一般也是一个重要的账簿，但除了科目总账之外，还应该有部门总账、客户总账、项目总账等等，以存储多元分类汇总的数据； (3)其他序时账和明细分类账在机内都不应该是永久性的，只是在查账时才临时生成，至于是否需要打印输出还值得商榷。 5、记账规则与记账程序。手工会计规定的记账规则在计算机中有些是不必要的，有些也是难以实现的。在计算机账务系统中记账的内涵已不相同，记账一般只能按一种固定的处理程序，根据记账凭证更新各种总账文件，除了科目总账之外，可能还要更新客户总账、部门总账、项目总账等辅助总账文件。 6、内部控制已部分实现程序化。手工条件下行之有效的平行登记、试算平衡、签字盖章等许多控制方法已不再适用，其中相当一部分控制要由账务系统自动实现。会计人员可以不理会数据在计算机内部的处理方法，只要输入凭证正确，由此产生的总账、明细账和日记账绝对不会出现错误。因此，如何保证输入凭证的正确性成了内部控制的关键。 7、可以提供定期或实时的财务报表。尽管账务系统以输出账簿和固定报表为终点，但它仍然是资产负债表等外部报表的主要数据来源。由于账务系统实现多元分类和实时更新各种分类汇总信息，所以以此为基础的财务报告得以向内容多元化、形式多样化以及定期与实时报告相结合的模式发展。 8、查账比手工系统更为方便。在计算机账务处理系统中，只要给出需求条件，即时就可以得到内容详尽、格式美观、本期（月、年）或跨年度的会计信息。 三、账务系统的基本功能 一般来说，账务处理系统的基本功能应包括系统设置（初始化）、凭证处理、期末处理、出纳管理、辅助核算、账表管理、系统维护等。其基本功能模块结构如下页图所示。 四、账务处理系统的操作流程 计算机账务处理系统的操作流程如下： 1、建立账套和初始设置； 2、启用账套； 3、日常账务处理。日常最基本的业务是凭证处理，其流程是： ⑴填制凭证；⑵凭证审核；⑶凭证记账。 此外，考虑到企业一般不能在会计期末及时结账，所以账务处理系统允许本期结账之前输入下一期间的记账凭证，但这些凭证必须在本期结账之后才能审核与记账。 五、账务处理系统与其他系统的关系 账务系统是会计信息系统的核心，它与其他系统有密切的联系，即除了与其他系统共享编码方案、会计科目、存货分类、存货档案、部门档案等基础数据之外，还与许多系统传递数据：读取数据、编制记账凭证存入
