财务报告编制业务流程1、提出财务报告编制方案：公司/企业财会部门根据财政部、国资委/公司财务决算会议的要求，结合实际提出财务报告编制方案。财务报告编制方案经财会部门负责人审核后，报总会计师审定。2、布置、落实编制方案：企业总会计师组织召开财会、审计、销售、采购等相关部门和所属单位领导及财会部门负责人参加的企业年度财务决算工作布置会议，具体布置和落实年度决算工作。3、清查核实账目：财会部门有关人员清查核实货币资金，财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产，财会、销售、采购等部门函证核实往来账项，财会及投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益，财会部门有关人员核实银行借款及应付利息，财会人员核对总账和明细账，保证账账相符，清查盘点、核实结果报有关部门和总会计师审核批准。4、重大会计或调整事项上报核准或备案：财会部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重大会计或调整事项，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报上级财会部门核准、备案。5、编制个别财务报表：企业本部、内部独立核算单位、子公司财会人员根据《企业会计制度》和编制财务报告的有关规定，编制本部门、本单位的财务报表草表。财务报表草表经本级会计主管和财会部门负责人审核修改后，报总会计师和单位法定代表人(或主要负责人)审定签字形成正式财务报表上报。主(母)体企业财会部门收到所属企业、单位的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。主(母)体企业财会部门将经审核的内部独立核算单位的报表与本部报表汇总，同时按控(参)股子公司报表及本企业投资所占的股比计算应享有的投资权益，编制本级次个别财务报表草表。个别财务报表草表经会计主管(或科长)、财会部门负责人审核修改后，报总会计师审定形成正式财务报表。6、编制合并财务报表：企业报表编制人员核对本单位与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。财会部门的会计主管(或科长)和部门负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。报表编制人员按合并规定编制合并抵消分录，报会计主管(或科长)复核和部门负责人审核确认。报表编制人员按核准的合并抵消分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。合并财务报表初稿经会计主管(或科长)、财会部门负责人审核确认后，报总会计师审定。
，财政部企业司分三期紧张高效地举办了地方财政、中央管理企业、中央部门2014年度企业决算布置培训研讨会。会议以宣传贯彻《财政部关于印发<加强企业财务信息管理暂行规定>的通知》（财企〔2014〕23号，下称“《暂行规定》”，详见本期第7版）为主线，密切结合最新企业财务快报和年度决算数据，采用科学的分析方法，对当前国内经济持续下行的严峻形势及其原因进行了分析，深入研讨了建立中央国资预算等财政资金支出项目绩效评价、企业财务管理评估制度，构建新时期企业财务管理模式等诸多重要议题。与会代表一致认为，加强企业财务信息管理对于宏观部门管理经济十分重要，各级财政部门及有关方面应当充分运用企业财务数据，及时准确把握企业财务状况，科学研判经济运行形势，抓住有利时机，研究促进企业转型升级和可持续发展的长效机制。本文结合贯彻《暂行规定》精神，就如何运用企业财务信息有效开展经济运行分析工作，为加强宏观经济管理提供支撑，更好地服务于企业改革发展等问题进行解读。企业财务月度快报作为经济运行的“晴雨表”和“预警器”，具有快速反映功能，能够为及时分析研究相关政策措施提供支撑。财政部现行企业财务月度快报（下称“快报”）分为《国有企业经济效益月度快报》和《非国有企业经济效益月度快报》（试行）。国有企业快报涵盖了全国所有中央管理企业、中央部门企业和地方所属的国有及国有控股企业，共13.6万户；非国有企业快报目前尚处于试行阶段，约6万户大中型非国有企业，主要反映重点民营企业经济运行状况。快报信息的收集从最基层企业开始，层层逐级审核汇总后上报财政部，形成全国快报数据。从2014年开始，在全国范围内推行“网报”制度，基本实现了“即时上报”，大大提升了上报效率，为快速反映和分析全国及重点行业经济运行动态奠定了基础。近年来，受国际金融危机影响，全球经济复苏乏力，国内经济下行，企业运行状况不容乐观，何时走出低谷已成为各级政府和社会各界普遍关心的问题。财政部企业司每月汇总分析全国企业财务信息后，及时报告并在财政部官方网站公布。2013年1-10月快报数据显示，全国国有企业经济运行形势更为严峻，资产负债率和财务费用持续上升、居高不下，销售利润率、净资产收益率、存货和应收账款周转率等重要指标均远低于前两年同期水平。针对国际金融危机影响和国内经济持续下滑，中央财政从财税政策等宏观层面，推出了系列政策措施。比如涉及国民经济重要行业和关键领域的石油特别收益金，在市场煤计划电条件下五大发电集团火电企业的严重亏损以及中小企业特别是小微企业经营困境和融资难等问题，出台了一系列财税政策等等。在推出系列政策措施过程中，企业财务快报数据发挥了重要的支撑作用。需要强调的是，从现实和长远看，除宏观政策措施支持外，企业自身向管理要效益已成为必然选择。财政部等五部委联合发布的企业内部控制规范体系已在全国范围内推行。财政部近期推出了中央国有资本经营预算支出项目绩效评价制度，并积极研究企业财务管理评估机制，实现构建市场经济条件下企业财务管理模式创新，其中涵盖了企业现金流管理、资本运作、产融结合、全面预算、风险管控、财务信息化等重要内容，在此过程中需要充分发挥企业财务高管人员的作用。从目前情况分析，缓解经济下滑局势尚需一个过程，需要进一步关注经济运行，研判经济形势，完善快报指标体系，充分发挥“晴雨表”和“预警器”作用。为此，财政部办公厅近日下发了《关于做好2014年企业经济效益月度快报工作的通知》（财办企〔2014〕117号），对快报指标体系进行了必要补充。（见表1、表2）补充完善后的快报从2014年1月1日起执行，各类企业和相关汇总部门应当引起重视，按照《暂行规定》要求贯彻执行，确保快报数据及时上报，层层审核汇总至财政部，为各级财政部门及有关方面科学研判经济运行提供数据支撑。企业财务决算是经注册会计师审计的年度数据，层层汇总合并形成数据库系统，能够更加全面深入地反映企业经济运行，为分析研究企业改革与发展等深层次问题提供支撑。财政部每年布置下发年度企业财务会计决算工作的通知，分别召开中央部门、中央企业、地方财政部门决算布置会，通过文件和会议形式向全国财政部门、中央部门和中央企业提出要求。2014年的决算布置培训会，是在全国经济运行持续下滑的背景下召开的，各地区、各部门和中央企业高度重视，很多地区财政厅局分管厅（局）长和中央企业总会计师参加了会议。2014年度决算报表体系主要包括8张主表和17张补充指标表格式和编制说明，目前已布置培训完毕，即将进入实施阶段。近年来，我们每年对形成的决算系统数据进行全面深度分析，针对存在的突出问题，从宏观层面提出企业改革与发展的政策建议。“十八大”报告中更加明确了进一步深化国有企业改革和国有资本投向的要求，要求推行公有制多种实现方式，推进经济结构战略性调整，实施创新驱动性发展战略等。因此，2014年的决算数据特别重要，将为推进改革与发展提供数据支撑。
同志们： 下午好！ 在与会代表的一致努力下，本次决算会各项议程如期结束，会议取得了圆满成功。会议期间，股份公司财务总监王国梁同志代表公司管理层做了重要讲话，财务部副总经理柴守平同志就2003年财务决算工作做了部署，财务部会计处的同志就决算编报的具体事宜进行了讲解。王国梁财务总监的重要讲话和柴守平副总经理的决算报告，对指导公司的财务工作和搞好2003年度财务决算工作有着重要的作用，希望各单位会后深入学习领会。特别是对王总监的重要讲话，要与前几次王总讲话贯穿起来，进行系统学习和领会，统一思想，把握脉搏，明确方向，学习方法，抓好落实，努力实现财务工作的“两推进、两深化、两延伸”，为建设“两个一流”，为公司持续有效快速发展做出贡献。 本次会议期间，财务部还特别邀请了国家财政部会计司准则一处孙丽华女士介绍了中国会计准则制度的发展演变历程及执行中的问题，北京市西城区国税局赵君培所长也为我们讲解了所得税汇算清缴报表填制方法，普华会计公司的徐宏先生向我们介绍了国际会计准则的发展变化趋势。会议组织了分组讨论，大家畅所欲言，提出了许多好的意见和建议，对我们今后的工作大有裨益。本次决算会既是一次年度财务决算工作布置会，又是一次财务工作业务交流会，尽管会期较短，但是内容十分丰富，希望各位代表会后及时消化吸收并逐级传达，切实贯彻执行。今后我们在会议内容的安排上，在完成决算工作布置的基础上，将尽可能多的安排一些业务交流和研讨活动，创建“知识型”、“学习型”、“沟通型”的会风，充分体现“以人为本”的先进文化理念，增进总部、专业公司、地区公司财务人员的沟通和理解，集思广益，把财务系统真正建设成一个团结友爱的集体，一所培养人才的学校，一支能打硬仗的队伍，努力把我们共同的事业做得更好。 下面，我就如何贯彻王国梁财务总监财务工作电话会议讲话和本次决算会上的讲话精神，以及如何做好2003年度财务决算工作讲几点具体意见： 一、今后一年的重点财务工作 过去一年来，财务系统各级组织和广大财务人员认真贯彻国家财经法规和政策，严格遵循会计准则和制度，积极落实公司的有关财务会计政策和制度，紧紧围绕公司发展战略，思路清晰，重点突出的开展了一系列工作，不断向建设“一流的财务管理体制和运行机制，一流的财务管理队伍”的总体奋斗目标迈进，为公司出色完成生产经营各项指标付出了大量艰辛的劳动，做出了积极贡献，得到公司各级管理层的表扬。在此，我代表财务部向长期支持我们工作的各级领导和广大财务人员,及其家属表示衷心的感谢，希望我们财务战线的广大员工进一步团结起来，上下一心，精诚合作，为建设“两个一流”献策献力，加快公司财务管理工作的现代化步伐。 （一）进一步深化全面预算管理，积极研究建立科学的财务预算模型和机制 去年以来，在各专业公司和地区公司财务部门的配合努力下，财务部建立了“以利润目标为基础、以市场变化为依据、以业务单元为载体”的预算模型，制定了增产增收、降本降费的预算机制，明确了总部、专业公司、地区公司的三级预算管理体系中各层次的责、权、利关系，强化了各职能部门的横向协调配合。为了更好的发挥预算管理的约束和激励机制，为公司的生产经营提供有力支持，财务部从年初开始，按月编制了执行预算。公司在预算管理方面所作的努力，进一步完善了公司的预算编制体系和运行机制，全面预算管理得以进一步深化，预算约束与激励机制日趋完善，有力的保证了公司经营目标的实现。但是，我们还应清醒地看到，我们目前的工作与国际大公司的管理水平和公司领导的要求还有较大差距。随着公司的发展和业务的拓展，我们还要再接再厉，抓紧研究，尽快建立一套适合公司实际的、科学的财务预算模型和机制，充分发挥预算管理的约束和激励作用，为管理层进行决策和对公司实现有效管理提供有力的支持。在这项工作上，要重视继承，更要注重创新，要把经验理性化，要通过事实发现规律，解放思想，转变观念，勇于实践，挑战难关。 （二）积极稳健推进收支两条线，逐步实现资金全额集中管理，不断完善现行资金管理体制 近年来，在公司管理层和有关部门的大力支持下，在各有关地区公司的密切配合下，资金集中管理的力度进一步加强，收支两条线已经在化工销售企业和炼化企业全面启动并平稳运行，炼油销售系统的试点工作也取得了阶段性成果。这些都为我们全面实现收支两条线进行了有益的尝试，取得了许多宝贵的经验。为确保收支两条线工作的安全平稳运行和稳步推进，下一步我们要在全面总结正反两方面经验的基础上，按照王总监10月13日在“全面启动炼油销售系统资金收支两条线工作会议”上提出的时间表，进一步完善现行的资金管理运行机制，积极稳妥地开展工作。一是要建立完善的管理办法和健全的内部控制机制，规范业务审批及操作程序，形成内部控制与外部监督相结合的管理机制，确保资金安全。二是要在不断总结试点单位经验的基础上，结合本单位实际情况，科学论证，因地制宜地做好方案设计和优化工作，以确保资金收支顺畅，运行安全高效。三是要继续加强和巩固与工商银行的合作关系，本着“友好协商、共同发展”的原则，进一步加强与工行的交流与合作。四是要充分发挥资金管理对企业全面财务管理的支持和保障作用，防范风险，注重总量和过程，实现有效控制。五是要强化资金管理人员的职业道德、业务素质教育，树立正确的权力观、事业观，不断提高他们的业务技能和风险意识，坚决杜绝资金不安全事故的发生。 （三）进一步加强债务集中管理，加大对控股公司的债务管理工作力度 上市以来，股份公司坚持实施债务集中管理，取得了巨大的成效，合并报表有息债务余额从1999年底的1444亿元下降到2002年底的813亿元，三年累计为公司减少财务费用204.81亿元。截至2003年三季度末，公司合并报表有息债务余额为718亿元，比年初又下降了95亿元。在各级地区公司的理解和支持下，债务集中管理为公司增加了十分可观的经济效益，多次得到公司管理层的肯定。但是，仍有个别合并报表单位，和部分新增的控股公司，对股份公司债务集中管理的政策理解不深、重视不够。对此，股份公司已经开始着手对控股公司债务集中管理工作进行细化，以督促控股公司树立风险和效益意识，规范操作程序、明确工作责任，强化地区公司的管理监督作用。各地区公司要认真清理所辖控股公司、尤其是新增合并报表控股公司的有息债务，积极主动地发挥本级公司的管理职能，与股份公司总部和专业公司紧密配合，共同做好控股公司债务集中管理工作。 （四）继续推进财务集中核算，保证集中核算工作如期实现 去年财务工作电话会议之后，各地区公司立足实际，在各级领导的直接参与和大力支持下，在广大财务人员的共同努力下，积极稳健，有条不紊的开展集中核算工作，取得了良好的效果。到目前为止，股份公司所属所有炼化企业已经全面实现了一级集中核算，油田企业集中核算工作也已基本完成，并于10月10日在辽河油田召开了现场总结会，比计划的时间表提前了两个月。从目前各单位运行情况看，集中核算工作的开展和实施，大大减少了各地区公司的会计实体，缩短了财务报告流程，减轻了财务人员的工作强度，提高了工作效率。并且会计核算工作得以进一步规范，数据口径统一了，信息质量也提高了，集中核算工作已经得到了公司上下的一致认可，可谓深入人心，深得民意。集团公司领导、股份公司管理层对这项工作一直都非常重视和支持，并充分肯定了所取得的阶段性成果，也对下一步工作提出了明确要求。为了实现公司财务管理模式、管理方法和核算流程的巨大变革，实现会计信息共享，进一步改进和提升公司的财务管理工作手段，为实现建设具有国际竞争力跨国企业集团战略目标提供现代化的会计保障，希望各地区公司对前一个阶段的工作进行一次全面系统的认真总结，查错补漏，不断完善，为下一步工作打好基础。按照集中核算工作的既定目标，明年要在销售企业以及尚未实现集中核算的其他地区公司进行实施。销售企业和炼化、油气田企业相比，存在着地域分散、基础设施落后、经营模式复杂多样、人员素质参差不齐等较为特殊的因素，对于集中核算工作的推进，可能面临更多的困难，对此要做好充分估计和准备。对于未实施集中核算的地区公司，要认真学习炼化企业和油气田企业的成功经验，科学研究，多方求证，坚持业务流程优化，坚持投资效益的原则，立足实际，克服困难，谨慎决策，积极稳妥地开展工作，确保会计集中核算工作稳步推进，为增值税的集中缴纳创造条件，为实现股份公司集中核算目标，提升股份公司整体财务管理水平，向各级领导提供及时准确的会计信息，给企业生产经营决策提供高质量的服务。 （五）加强会计制度研究，进一步夯实会计基础工作 随着我国经济的高速发展和国企改革的逐步深入，企业会计制度做出了一系列重大调整，会计准则的颁布出台进度也有所加快。再加之安然、世通等声名显赫的国际大公司相继爆出财务丑闻，国际会计准则、美国会计准则也纷纷增加了一些新的条款，加大对上市公司的监管力度。为了正确理解与贯彻实施这些准则和制度，规避公司财务和经营风险，满足财务信息披露需要，适应政府有关部门和监管机构的要求，各地区公司总会计师要高度重视对会计制度的研究工作，每年都要将学习研究会计制度作为财务工作的一项重要内容来抓。要通过举办研讨会、经验交流会、业务培训班等多种形式，在本单位养成一个学习研究会计制度的良好习惯，进一步夯实会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有效性。此外，我们还应积极配合国家有关部门，参与会计准则和制度的制定。日前，国家财政部正式批准立项由集团公司总会计师贡华章主持的“石油天然气会计”课题研究。此课题将为我国制定石油天然气会计准则提供服务。按照领导指示，这项工作具体由我公司来做基础性的研究，希望各地区公司积极配合财务部，共同完成好课题的研究工作。 不久前，财务部组织了股份公司成立以来的第一次财务工作大检查，要求各地区公司对2000年以来的财务工作在自查、互查的基础上，进行一次较为系统地总结。从检查的初步情况看，大多数地区公司能够严格执行国家有关的经济法规、会计准则和制度，能够正确理解和贯彻股份公司的财务管理规定、会计政策等。但也有极个别单位对政策制度的研究不够，理解不透，在执行中出现了偏差。希望各地区公司能够通过这次检查，找出工作的薄弱环节，进一步夯实会计基础工作，为整个财务管理工作水平的全面提高奠定坚实的基础。
