1.是测试 减值的，是和摊余成本比实际利率也叫内含报酬率2.期初预计负债 递延所得税资产为20当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期已经确认的预计负债而形成的递延资产50X0.25=12.5因为这50是当期实际发生的保修费用，税法允许扣除当年又确认产品保修费用10万元，增加预计负债。又确认了10X0.25=2.5的递延资产当年又确认产品保修费用10万元，形成了的暂时性差异，本期又确认了10X0.25=2.5的递延资产期末预计负债，账面价值是80-50+10=40，计税基础是0，期末递延资产是40X0.25=103.会计按10年，税法按15年
200000是存货评估增值甲公司以公允价值入账，也就是存货按100万入，相应结转销售成本也是按100万，但计税基础为原乙公司的账面价值80万，所以这20万要在计算应交所得税时加回来。
这个意思是后期发生的费用额，资产最后不都是变成了费用吗，后期按税法规定可扣除的费用比会计上有所增加，应纳税所得额不就是减少了。
打个比方。企业有一个100万的固定资产，分5年计提折旧，但是税法规定是分10年。假设本年税前利润为100万（假设这个里面还没有扣除折旧，扣除折旧之前才是正常的税前利润），除了上面影响之外没有其他暂时性差异。从会计角度上来说固定资产本年应当计提100/5＝20万的折旧，但是税法上是100/10＝10万的折旧。从会计角度上来说应当交100－20＝80*25%＝20万的所得税，但是站在税法角度上来说只能扣10万，所以要交100－10＝90*25%＝22.5万的所得税本年税法上多交税，这个多交是站在当期会计角度上来想的。假设到了第六年。其他条件不变会计上折旧已经提完了（分5年计提，第6年就计提完了）那么当年会计税前利润就是100再*25%＝应当交25万的所得税，但是税法上仍然可以扣除10万的折旧，那么税法上是交100－10＝90*25%＝22.5万所得税，从会计角度上来看是应当多交税，但是现在少交了。所以是当时多交税，现在少交税，但是从总体来说税的金额还是一样的，只不过是每年不一样，您再想一下，祝您学习愉快。
